Тема: НДС

Статья 55. Налоговый период

4. [Налоговый кодекс РФ] [Глава 8] [Статья 55]

5. 1. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

6. 2. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

7. При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

8. 3. Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

9. Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

10. Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

11. Предусмотренные настоящим пунктом правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

12. 4. Правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

13. 5. Утратил силу.

НДС установлен 21 главой НК РФ. Поступления налога стабилизировались, т.к. улучшилась система его администрирования. Согласно 143 ст, налогоплательщиками признаются:

1. Организации

2. и/п

3. лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Согласно 145 ст, имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров/работ/услуг этих организаций или и/п без НДС не превысила 2 млн руб. Однако, есть ограничения применения: освобождение не распространяется на налогоплательщиков, реализующих подакцизные товары в течение трёх предшествующих последовательных календарных месяца.

Уведомление – документ, который оформляется при получении освобождения.

Уведомление и документы, подтверждающие право на освобождение, предоставляются в налоговый орган по месту учёта налогоплательщика не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Документы, подтверждающие право на освобождение:

1. выписка из бухгалтерского баланса (предоставляют организации)

2. выписка из книги продаж

3. выписка из книги учёта доходов и расходов (и/п)

4. копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур

От освобождения по уплате НДС налогоплательщики не могут отказаться до истечения 12-ти последовательных календарных месяца, за исключением случаев нарушения указанных ограничений. По истечении 12-ти месяцев до 20-го числа последнего месяца в налоговые органы предоставляются документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения выручка не превысила за 3 последовательных календарных месяца 2 млн руб. По желанию представляется новое уведомление или отказ от использования права на освобождение.

В случае превышения установленного размера выручки или реализации подакцизных товаров в период освобождения начиная с 1-го числа месяца нарушения условий и до окончания периода освобождения налогоплательщик утрачивает право на него, сумма налога подлежит уплате в бюджет.

В случае непредоставления необходимых документов или предоставления недостоверных сведений сумма НДС подлежит уплате в бюджет с взысканием сумм налоговых санкций и пеней.

Согласно 146 ст, объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров, работ, услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав, включая безвозмездную реализацию.

2. Передача на территорию РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету, в том числе через амортизационные отчисления при исчисления налога на прибыль организации.

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

4. Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией.

В НК РФ отражаются операции, не признающиеся объектом налогообложения, и операции, не подлежащие налогообложению. Пунктом 3 статьи 149 отражены операции, не подлежащие налогообложению:

1. Реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения, производимых религиозными организациями;

2. Реализация товаров организациями инвалидов;

3. Осуществление банками банковских операций;

4. Оказание услуг страхования и т.д.

НК РФ предусматривается отказ от освобождения таких операций от налогообложения на основе заявления. Не допускается отказ или приостановление от освобождения на срок менее 1 года.

Порядок определения налоговой базы регулируется 153-162 ст. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров, работ, услуг определяется как стоимость этих товаров, работ, услуг, исходя из цен, указанных сторонами сделки (соответствующих уровню рыночных цен) с учётом акцизов без НДС.

Налог сумм, связанных с расчётами по оплате, исчисляется по расчётной налоговой ставке (10/110 или 18/118) в следующих случаях(п.4 ст.164):

1. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, работ, услуг (162 ст)

2. При получении аванса в счёт предостоящей поставки товаров, передачи имущественных прав

3. При удержании налога налоговыми агентами (161)

4. При реализации имущества, приобретённого на стороне и учитываемого с налогом (154)

5. При реализации с/х продукции и продукции её переработки (154)

Налоговый период (164) – квартал.

Налоговые ставки (164) бывают трёх видов:

1. 0%:

- при реализации товаров, работ, услуг, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, помещённых под таможенную процедуру свободной таможенной зоны международного таможенного транзита;

- работы, услуги, выполняемые в космическом пространстве;

- услуги по международной перевозке товаров

- услуги организаций трубопроводного транспорта нефти, природного газа, электроэнергии;

2. 10%:

- продовольственные товары: скот и птица в живом весе, мука, крупа, сахар, молочная продукция, овощи, морепродукты…

- при реализации товаров для детей;

- при реализации периодических печатных изданий (за исключением рекламного и эротического характера);

- при поставке медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

3. 18% - во всех остальных случаях

Момент определения налоговой базы – наиболее ранняя из дат дня отгрузки, оплаты, частичной оплаты (167 ст).

Счёт-фактура (169) – документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров, работ, услуг, имущественных прав, сумм налогов к вычету. Полученные и выставленные счета-фактуры фиксируются в журнале учёта, книге покупок и продаж.

Статьёй 170-й отражается порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг (ТРУ).

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении ТРУ, имущественных прав, уплаченных при ввозе, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль (НДФЛ), за исключением случаев (когда учитываются стоимости товаров):

o не подлежащих налогообложению;

o местом реализации которых не признаётся территория РФ;

o лица, не явяляющиеся налогоплательщиками, либо освобождённые от НДС;

o операции по реализации которых не признаются реализации товаров.

Суммой НДС, принятой к вычету, подлежат постановления:

o При передаче имущества, материальных активов и имущественных прав в уставной капитал хозяйственных обществ или товариществ, паевые фонды- кооперативы;

o Использование ТРУ, указанных в п. 2 ст. 170, а также передача основных средств нематериальных активов правоприемнику при реорганизации юридических лиц.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумма налога за каждый налоговый период на налоговые вычеты на основании счетов-фактур, выставленных продавцами.

Сумма принятия НДС в бюджет = Сумма НДС начисленная – налоговые вычеты + восстановленная сумма налога (173)

174 – уплата налога производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации товаров, равными долями до 20-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истёкшим налоговым периодом.

167 – если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму налога, разница подлежит возмещению (зачёту, возврату) налогоплательщику.

Дата добавления: 2014-01-05