Налог на имущество организаций

Налог на имущество выполняет следующие функции:

1. Стимулирует эффективное использование активов предприятия
2. Освобождает от излишнего ненужного имущества
3. Стимулирует инвестиционную активность
4. является источником дохода бюджета (около 3% налоговых доходов)

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов РФ, которые устанавливают налоговую ставку, порядок и сроки уплаты, форму отчетности и льготы.

Плательщиками налога являются:

• российские организации
• иностранные организации, действующие в России через представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения является имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств. Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки, водные объекты и иные объекты природопользования

2) имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по остаточной стоимости (за вычетом амортизации).

Стоим-ть имущ-ва ср/год = (С ₁ + С ₂ + … + С ₁₃ ) / 13

С_1-12 – стоимость имущества на 1 января, февраля и т.д. этого года

С₁₃ – стоимость имущества на 31 декабря следующего года

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Отчетными периодами – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговые ставки устанавливаются законодательными органами власти субъектов РФ в пределах 2,2%. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода определяется как разница исчисленной суммы налога и суммой уплаченных авансовых платежей. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода как ¼ произведения налоговой ставки и соответствующей налоговой базы.

Освобождаются от уплаты налога:

1. Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы, в отноше­нии имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2. Религиозные организации в отношении имущества, используемого в религиозной деятельности

3. а) Общероссийские общественные организации инвалидов, численность инвалидов в которых больше 80% - в отношении имущества, используемого для уставной деятельности

б) организации, уставной капитал которых состоит из вкладов вышеуказанных организаций, если численность инвалидов не менее 50%, доля в фонде оплаты труда не менее 25% - в отношении имущества, используемого для производства и реализации товаров, работ, услуг

в) учреждения, собственниками имущества которых являются организации инвалидов – в отношении имущества, используемого в культурных, лечебно-оздоровительных, спортивных целях, социальной защиты и реабилитации инвалидов

4. Фармацевтические организации – в отношении имущества, используемого для производства препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями

5. организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения;

6. организации - в отношении ядерные установки, ядерные суда и т. д.

7. организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральные автомобильные дороги, магистральные трубопроводы, линии электропередач и т. д.

8. организации - в отношении космических объектов;

9. Имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий

10. Имущество коллегии адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций

11. Имущество государственных научных центров

12. организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, в течение 5 лет с момента постановки имущества на учет;

13. организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

Существуют особенности определения налоговой базы: в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) и имущества, переданного в доверительное управление.

Сумма налога исчисляется отдельно в отношении имущества:

1. подлежащего налогообложению по местонахождению организации,

2. каждого обособленного подразделения организации,

3. каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации,

4. облагаемого по разным налоговым ставкам.

Дата добавления: 2014-01-05