Документы, подтверждающие право на вычет

ЕСЛИ РАБОТНИК ТРУДИТСЯ НЕ С НАЧАЛА НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА

СИТУАЦИЯ: С какого момента налогоплательщику предоставляется стандартный налоговый вычет, если заявление подано не в первом месяце налогового периода

По общему правилу стандартный вычет предоставляется налогоплательщику на основании его заявления (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Однако с соответствующим заявлением к налоговому агенту плательщик может обратиться и в середине года. Нужно ли в таком случае предоставлять вычет с начала года и пересчитывать налог или вычет предоставляется с месяца подачи заявления?

По мнению Минфина России, в подобной ситуации налоговый агент должен произвести перерасчет и возврат НДФЛ с начала налогового периода (Письмо от 14.03.2006 N 03-05-01-04/59). Однако данный вывод контролирующие органы делают применительно к ситуации, когда в заявлении налогоплательщик обращается с просьбой предоставить ему вычет с января.

Если налогоплательщик начал трудиться у налогового агента не с начала года, то при предоставлении вычета на детей нужно учитывать доход, полученный им с начала года по другому месту работы. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о доходах по форме 2-НДФЛ, выданной налогоплательщику налоговым агентом (абз. 2 п. 3 ст. 218, п. 3 ст. 230 НК РФ).

Например, водитель организации "Альфа" К.В. Семенов принят на работу 1 июля и имеет ребенка в возрасте 6 лет. До этого К.В. Семенов работал в организации "Бета". Его доход, исчисленный нарастающим итогом с января по июнь включительно, составил 180 000 руб. С учетом этого организация "Альфа" вправе предоставить К.В. Семенову в июле стандартный вычет на ребенка в размере 1400 руб.

Если налогоплательщик устроился на работу впервые или долгое время не работал и не получал доходов, то ему можно предоставить стандартный вычет с момента начала работы без представления справки по форме 2-НДФЛ (Письма ФНС России от 30.07.2009 N 3-5-04/1133@, УФНС России по г. Москве от 13.02.2009 N 20-15/3/013260@). Как отмечает в своем Письме ФНС России, в данном случае право на вычет может быть подтверждено трудовой книжкой и письменной объяснительной запиской работника.

Как мы уже отмечали, стандартные вычеты предоставляются налоговым агентом на основании заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих его право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Конкретный перечень документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение стандартных вычетов, ни в Налоговом кодексе РФ, ни в каких-либо иных нормативных актах не установлен. Однако очевидно, что эти документы должны свидетельствовать, в частности:

- о статусе налогоплательщика (например, удостоверение ветерана боевых действий) (Письмо УФНС России по г. Москве от 17.02.2011 N 20-14/014735);

- о наличии у него на обеспечении детей соответствующего возраста (свидетельство о рождении ребенка, свидетельство об установлении отцовства, свидетельство об усыновлении, расписка матери ребенка, подтверждающая участие отца в его содержании, и др.) (Постановление ФАС Уральского округа от 29.10.2008 N Ф09-7923/08-С2).

При необходимости документы, представляемые для получения вычета на детей, должны также подтверждать и иные условия их содержания (например, справка об установлении инвалидности, справка из учебного заведения, в котором обучается ребенок, и др.).

Так, контролирующие органы в своих разъяснениях упоминают о следующих документах, подтверждающих право родителя на "детский" вычет (Письма Минфина России от 30.07.2009 N 03-04-06-01/199, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/183, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/187, ФНС России от 03.06.2009 N 3-5-03/744@, УФНС России по г. Москве от 19.04.2010 N 20-15/3/041250@, от 17.04.2009 N 20-15/3/037522@):

- копия свидетельства о рождении ребенка;

- справка из учебного заведения, в котором ребенок проходит обучение.

Отметим, что такая справка необходима, если ребенок достиг 18 лет. Предъявлять ее работодателю нужно ежегодно. Ведь предоставление вычета на учащегося ребенка в возрасте до 24 лет зависит от факта обучения и его продолжительности. Если же ребенок младше 18 лет, справка не нужна.

- соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;

- копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;

- справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями);

- справка о доходах второго родителя, выданная его налоговым агентом (форма 2-НДФЛ).

При этом копии подтверждающих документов нотариально заверять не требуется, поскольку Налоговым кодексом РФ это не предусмотрено.

Отметим, что физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за границей, вычет на ребенка (детей) предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, где проживает (проживают) ребенок (дети) (абз. 15 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Дата добавления: 2014-01-05