Пути снижения аудиторского риска

Аудитор рассчитывает риск необнаружения

1. Стандартизация аудиторских процедур

2. Увеличение аудиторских процедур

3. Повышать квалификацию аудиторских кадров

4. Увеличение времени проверки

Аудиторская выборка – применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций.

Выборочный метод особенно эффективен в случаях, когда аудитор выбирает статьи из большой совокупности и у него нет конкретных сведений об особенностях.

Виды выборки:

1. По влиянию на генеральную совокупность:

§ Репрезентативная (представительная) – выборка, при которой выборочная совокупность с максимальной степенью надежности отражает данные генеральной совокупности.

§ Нерепрезентативная (непредставительная) – аудиторская выборка, которая не позволяет сделать выводы с максимальной степенью надежности

2. По методу проведения:

§ Статистическая – основана на вероятностных методах для построения выборки

§ Нестатистическая – контроль, при котором аудиторы не применяют статистические методы

3. По этапам проведения:

§ Горизонтальная – определение значимых временных интервалов при проведении аудиторских процедур: месяцы в году с наибольшим движением по счету, либо период завершающий технологический цикл производства

§ Вертикальная – проведение аудиторских процедур применительно к точкам наибольшего риска

Лекция 20.04.12:

Текущий аудиторский файл – содержит информацию, относящуюся к аудиту отдельного периода (т.е. конкретный период проверки).

В состав текущего аудиторского файла входят административные документы, в том числе письмо клиента на проведение аудита. Письмо составляется на этапе предварительного планирования и это документ, направляемый аудиторам предполагаемому аудируемому лицу и подписываемый руководством аудируемого лица в случае согласия с основными заданиями по проведению аудита.

Аудитор в случае повторяющихся аудиторских проверок должен самостоятельно решить есть ли необходимость пересмотра условий аудиторского задания и составления письма о проведении аудита.

В текущий аудиторский файл также включается копия текущего договора, задание на планирование аудита, программа и график проведения аудита, распоряжение о составе аудиторской группы, меморандум планирования, акт выполненных работ и счет фактура.

К текущей документации относятся также документы по сути выполненных процедур, по объему проверки.

Система построения и порядок присвоения номеров рабочих документов устанавливаются индивидуальным аудитором, либо аудиторской организацией.

Рабочие документы аудитор должен составлять в достаточно полной и подробной форме необходимой для обеспечения общего понимания аудита. Термин документация означает получаемые и хранимы аудитором в связи с проведением аудита документы и материалы.

Форма и содержание РД определяется следующими факторами:

§ Характер аудиторского задания

§ Требованиями, предъявляемыми к аудиторскому заключению

§ Характер и сложность деятельности организации

§ Конкретные методы и приемы, применяемые в процессе проведения аудита

Аудиторская фирма обязана установить надлежащие процедуры для обеспечения конфиденциальности, сохранности рабочих документов, а также хранения в течении достаточно долгого периода в зависимости от особенностей деятельности аудиторской фирмы, но не менее 5 лет.

Дата добавления: 2014-01-06