Особенности бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда и расчетов по социальному страхованию и обеспечению на малых предприятиях

К основным нормативным документам государственного регулирования отношений, связных с организацией и оплатой труда относятся: Конституция Российской Федерации, Гражданский Кодекс РФ и Трудовой Кодекс РФ.

Начисление заработной платы отражается в бухгалтерском учете по отдельным категориям работников. Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда ведется на счете 70 «Расчет с персоналом по оплате труда».

Результаты расчетов заработной платы фиксируются в лицевых счетах работников и в расчетно-платежной ведомости.

Бухгалтерский учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Для субъектов малого предпринимательства предусмотрены льготные тарифы страховых взносов.

Тарифы страховых взносов в 2013 г.

Категории компаний	Ставки страховых взносов
ПФ	ФСС	ФФОМС	Итого
1. Все компании, за исключением указанных ниже	22%	2,9%	5,1%	30%
2. Компании, применяющие упрощенную систему налогообложения и занятые видом деятельности, указанном в ст. 58 Федерального закона № 212 ФЗ: - производство пищевых продуктов; - безалкогольных напитков; - текстильное и швейное производство; - производство готовых металлических изделий; - строительство; - производство мебели и другие Условия: Доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 % в общем объеме доходов. Подтверждение основного вида экономической деятельности.	20%	–	–	20%
3. ИП и организации -сельскохозяйственные производители, которые платят единый сельскохозяйственный налог	21%	2,4%	3,7%	21,7%
4. ИП и организации, ведущие технико-внедренческую деятельность; организации, действующие в сфере информационных технологий.	8%	2%	4%	14%
5. ИП и организации, выпускающие СМИ, а также организации, осуществляющие деятельность в сфере развлечений, культуры и спорта.	21,6%	2,9%	3,5%	28%
6. Аптечные, благотворительные некоммерческие организации	20%	-	-	20%
7. Работодатели членов экипажей судов	-	-	-	-
8. Участники инновационного проекта «Сколково»	14%	-	-	14%

В 2013 г. если вознаграждения работнику нарастающим итогом с начала года превысят предельный уровень – 568 тыс. руб., то с суммы превышения надо перечислить только 10 % в Пенсионный фонд на страховую часть.

Кроме того, с нового года в отношении работников, которые трудятся на вредных и опасных производствах и потому вправе выйти на пенсию досрочно, надо исчислять взносы еще и по дополнительным тарифам. Их размер в 2013 году составит 2-4 процента в зависимости от вида работ. К примеру, с выплат сотрудникам, занятым на работах с вредными условиями труда или работникам горячих цехов (например, литейщикам) нужно отчислять 4 %. Это плюс к основным ставкам. Но никакого верхнего предела доходов для этих дополнительных взносов нет.

Пунктом 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" установлен перечень лиц, которым трудовая пенсия по старости назначается ранее достижения возраста 60 лет - для мужчин, 55 лет - для женщин.

С 1 января 2013 г. работодатели таких лиц обязаны перечислять в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии дополнительные страховые взносы по следующим тарифам (ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ):

- в отношении выплат в пользу физлиц, которые заняты на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (подп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ): 4 процента (2013 г.), 6 процентов (2014 г.), 9 процентов (2015 г. и далее);

- в отношении выплат в пользу физлиц, которые заняты на работах, перечисленных в подп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ (например, работа с тяжелыми условиями труда, работа в текстильной промышленности с повышенной интенсивностью и тяжестью): 2 процента (2013 г.), 4 процента (2014 г.), 6 процентов (2015 г. и далее).

Дополнительные страховые взносы уплачиваются без учета предельной величины базы для начисления страховых взносов, которая установлена ч. 4 и 5 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ч. 3 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Другими словами, их необходимо перечислять по указанным тарифам независимо от того, превысила ли база по страховым взносам предельную величину, установленную на соответствующий год.

Следует отметить, что ч. 4 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ установлена возможность освобождения плательщиков от уплаты указанных дополнительных страховых взносов. Такое освобождение может быть предоставлено по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, который будет установлен отдельным федеральным законом.

Кроме того, необходимо производить отчисления на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ставка устанавливается с учетом отраслевой принадлежности).

На основании статьи 33.1 Закона N 167-ФЗ тариф для уплаты в Пенсионный фонд составляет 22 % и распределяется он таким образом:

- для лиц рожденных в 1966 году и ранее: страховая часть составляет 22%, из них 6% - солидарная часть тарифа взносов, и 16% - индивидуальная часть;

- для граждан 1967 года рождения и младше: страховая часть 16%, где 6% - солидарная часть тарифа взносов и 10% индивидуальная часть тарифа страховых взносов.

Дата добавления: 2014-01-06