Состав и нормативы отчислений налоговых доходов местных бюджетов

	Нормативы отчислений в бюджеты
поселений	муниципальных районов	городских округов
Доходы от местных налогов
— земельного налога		100^[1]
— налога на имущество физических лиц		100^[1]
Доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами
— налога на доходы физических лиц
— единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности	—
— единого сельскохозяйственного налога
— государственной пошлины, подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов	—

Источник: Бюджетный кодекс РФ (официальный текст по состоянию на 10 мая 2005 г.). Статьи 61, 611, 612. М.: Омега-Л, 2005 (Библиотека российского законодательства).

В отношении неналоговых доходов местных бюджетов в основном сохранен ранее действовавший порядок, установленный для бюджетов всех уровней (ст. 41–46), в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления. Вместе с тем в новой редакции Бюджетного кодекса (ст. 62) в состав неналоговых доходов включены (вводятся в действие с 1 января 2006 г. Федеральным законом от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ):

· плата за негативное воздействие на окружающую среду, зачисляемая в бюджеты муниципальных районов и городских округов, по нормативу 40%;

· доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах поселений, городских округов и межселенных территорий, и предназначенных для целей жилищного строительства, зачисляемые в соответствующие бюджеты (до разграничения государственной собственности на землю), по нормативу 100%.

Проведенное в соответствии с Законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» разграничение доходных источников между бюджетами разных уровней, закрепление непосредственно в Бюджетном кодексе собственных налоговых доходов за соответствующими бюджетами, нормативов отчислений от федеральных налогов и другие направления реформирования системы межбюджетных отношений создают определенные предпосылки для повышения финансовой самостоятельности местного самоуправления и их заинтересованности в расширении собственной налоговой базы. В то же время в силу объективных причин и факторов эта проблема сохраняется для многих местных бюджетов, не располагающих прочной финансово-экономической основой.

Вопрос 5 – Разграничение расходных полномочий и функциональных расходов между уровнями управления и их финансовое обеспечение

Одной из центральных и наиболее трудно решаемых проблем бюджетного федерализма является достижение четкого разграничения расходных полномочий между органами государственной власти и местного самоуправления. Отсутствие четких принципов в этой сфере отношений и, как следствие, низкая ответственность за финансирование расходов, сложившиеся в 1990-х гг., привели к возникновению огромных структурных дисбалансов местных бюджетов и появлению на всех уровнях бюджетной системы так называемых нефинансируемых мандатов.

Основой для разграничения полномочий между уровнями государственного управления является Конституция РФ, в которой в общем виде определены предметы ведения Российской Федерации (ст. 71), совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации (ст. 72) и остаточная компетенция (вне первых двух предметов ведения) субъектов Российской Федерации. В соответствии со ст. 73 «вне пределов ведения Российской Федерации и полномочий Российской Федерации по предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации субъекты Российской Федерации обладают всей полнотой государственной власти».

По предметам ведения муниципальных образований в Конституции РФ практически ничего не сказано. В ст. 132 лишь рамочно определены полномочия местного самоуправления.

1. Органы местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы, осуществляют охрану общественного порядка, а также решают иные вопросы местного значения.

2. Органы местного самоуправления могут наделяться законом отдельными государственными полномочиями с передачей необходимых для их осуществления материальных и финансовых средств. Реализация переданных полномочий подконтрольна государству.

Расплывчатые формулировки предметов ведения не только местного самоуправления, но и субъектов РФ изначально не позволяли решить должным образом проблему разграничения ни налоговых, ни расходных полномочий. Полномочия местного самоуправления были детализированы лишь в Законе «Об общих принципах местного самоуправления в Российской Федерации» (1995 г.), установившем более конкретный перечень предметов ведения местного самоуправления, к которым были отнесены вопросы местного значения, в числе которых:

· принятие и изменение уставов муниципальных образований, контроль за их соблюдением;

· владение, пользование и распоряжение муниципальной собственностью;

· местные финансы, формирование, утверждение и исполнение местного бюджета, установление местных налогов и сборов, решение других финансовых вопросов местного значения;

· комплексное социально-экономическое развитие муниципального образования;

· содержание и использование муниципальных жилищного фонда и нежилых помещений;

· организация, содержание и развитие муниципальных учреждений дошкольного, основного общего и профессионального образования;

· организация, содержание и развитие муниципальных учреждений здравоохранения, обеспечение санитарного благополучия населения;

· охрана общественного порядка, организация и содержание муниципальных органов охраны общественного порядка, осуществление контроля за их деятельностью;

· регулирование планировки и застройки территорий муниципальных образований;

· создание условий для жилищного и социально-культурного строительства;

· контроль за использованием земель на территории муниципального образования;

· регулирование использования водных объектов местного значения, месторождений общераспространенных полезных ископаемых, так же недр для строительства подземных сооружений местного значения;

· организация, содержание и развитие муниципальных энерго-, газо-, тепло- и водоснабжения и канализации;

· организация снабжения населения и муниципальных учреждений топливом;

· муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

· благоустройство и озеленение территории муниципального образования;

· организация утилизации и переработки бытовых отходов;

· организация ритуальных услуг и содержание мест захоронения;

· организация и содержание муниципальных архивов;

· организация транспортного обслуживания населения и муниципальных учреждений, обеспечения населения услугами связи;

· создание условий для обеспечения населения услугами торговли, общественного питания и бытового обслуживания;

· создание условий для деятельности учреждений культуры в муниципальном образовании;

· сохранение памятников истории и культуры, находящихся в муниципальной собственности;

· организация и содержание муниципальной информационной службы;

· создание условий для деятельности средств массовой информации муниципального образования;

· создание условий для организации зрелищных мероприятий;

· создание условий для развития физической культуры и спорта в муниципальном образовании;

· обеспечение социальной поддержки и содействие занятости населения;

· участие в охране окружающей среды на территории муниципального образования;

· обеспечение противопожарной безопасности в муниципальном образовании, организация муниципальной пожарной службы.

В то же время положение п. 2 ст. 132 Конституции о возможности наделения местного самоуправления государственными полномочиями ни в самой Конституции, ни в законах о местном самоуправлении, принятых в 1995–1997 гг., не содержало надежных механизмов передачи материальных и финансовых ресурсов для реализации именно этих полномочий. Этот недостаток сохранился и в принятом в 1998 г. Бюджетном кодексе РФ.

К функциональным расходам, финансируемым исключительно из средств местных бюджетов (ст. 87), были отнесены:

· содержание органов местного самоуправления;

· формирование муниципальной собственности и управление ею;

· организация, содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений и организаций, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

· содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

· организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

· муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

· благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;

· организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);

· содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;

· организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

· обеспечение противопожарной безопасности;

· охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;

· реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;

· обслуживание и погашение муниципального долга;

· целевое дотирование населения;

· содержание муниципальных архивов;

· проведение муниципальных выборов и местных референдумов;

· финансирование реализации иных решений органов местного самоуправления и прочие расходы, отнесенные к вопросам местного значения, определяемые представительными органами местного самоуправления в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

В то же время чрезвычайно широкий круг функциональных расходов был отнесен к расходам, совместно финансируемым из федерального бюджета, бюджета субъектов РФ и местных бюджетов. В соответствии со ст. 85 Бюджетного кодекса к таким расходам были отнесены:

· государственная поддержка отраслей промышленности (за исключением атомной энергетики), строительства и строительной индустрии, газификации и водоснабжения, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов;

· обеспечение правоохранительной деятельности;

· обеспечение противопожарной безопасности;

· научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс;

· обеспечение социальной защиты населения;

· обеспечение охраны окружающей природной среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности;

· обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;

· развитие рыночной инфраструктуры;

· обеспечение развития федеративных и национальных отношений;

· обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

· обеспечение деятельности средств массовой информации;

· прочие расходы, находящиеся в совместном ведении РФ, субъектов РФ и муниципальных образований.

При этом было установлено, что распределение и закрепление этих расходов между бюджетами разных уровней производятся по согласованию соответственно органов государственной власти РФ и органов государственной власти субъектов РФ и утверждаются соответствующими законами о бюджетах либо по согласованию органа государственной власти субъекта РФ и органов местного самоуправления, расположенных на территории данного субъекта Федерации.

Однако до последнего времени законодательство не содержало четкого разграничения полномочий и ответственности между органами управления по осуществлению бюджетных расходов, в том числе и совместно финансируемых. В результате оказалась неустановленной и ответственность за предоставление значительной части услуг, прежде всего социальных. Таким образом, по сути, игнорировалось требование Конституции РФ и Бюджетного кодекса по возмещению местным бюджетам дополнительных расходов, возникающих при выполнении органами местного самоуправления государственных полномочий.

Органы местного самоуправления, не имея возможности обеспечить сбалансированность своих бюджетов, вынуждены проводить политику выборочного или частичного исполнения расходных обязательств, накапливая кредиторскую задолженность. Сохранение этой ситуации в течение длительного времени привело к тому, что общий объем расходных обязательств, установленных законодательными актами, принятыми в 1990-е гг., превысил возможности бюджетной системы по их исполнению. В этой связи в Бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию «О бюджетной политике в 2004 году» особо отмечалось, что «общий объем установленных законодательством расходных обязательств консолидированного бюджета Российской Федерации составляет 6,5 трлн рублей, что почти в два раза превышает имеющиеся финансовые ресурсы. В результате население теряет доверие к государству и принимаемым им законам, а органы власти разных уровней получают возможность перекладывать друг на друга ответственность за неэффективное выполнение своих функций, в том числе за популистские, финансово не обеспеченные решения».

Первопричиной появления нефинансируемых мандатов до последнего времени была неопределенность конституционных норм, разграничивающих предметы ведения и полномочия между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления. Поэтому проблема нефинансируемых мандатов практически нерешаема только в рамках межбюджетных отношений. В настоящее время важное значение имеет практический механизм реализации Федеральных законов от 4 июля 2003 г. № 95-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» и от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», определяющих механизмы разграничения полномочий между уровнями публичной власти.

Концептуально эти законы содержат принципиально новые подходы к разграничению полномочий, воплощение в жизнь которых должно стать залогом полноценной реализации конституционных положений о федеративной природе Российского государства. В частности, предусматривается два типа полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации по предметам совместного ведения. Во-первых, это полномочия, осуществление которых финансируется из бюджета субъекта Федерации, что позволит исключить перекладывание на региональные бюджеты конкретного объема и направлений расходов. Федеральные органы власти или сами финансируют полномочия путем предоставления целевых субвенций, или расширяют перечень полномочий субъектов Федерации новым расходным полномочием, что предполагает обязанность перераспределить закрепленные доходные источники. Во-вторых, это полномочия по предметам совместного ведения, возлагаемые на органы власти субъектов Федерации, финансируемые в форме целевых субвенций из федерального бюджета и детально регулируемые Российской Федерацией. Главная цель регулирования законом двух типов полномочий заключается именно в том, чтобы не допускать появления нефинансируемых мандатов, возлагаемых на органы государственной власти субъектов Федерации и органы местного самоуправления.

В Федеральном законе «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» приводится подробный перечень предметов ведения, отнесенных к местному уровню для каждого типа муниципальных образований. По сравнению с Федеральным законом от 28 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» частично изменены формулировки вопросов местного значения. По многим позициям установленные для разных типов муниципальных образований перечни вопросов местного значения совпадают. Однако имеются и отличия, обусловленные размерами территорий, численностью населения и другими факторами.

Так, к вопросам местного значения, касающимся всех видов муниципальных образований, отнесены:

· формирование, утверждение, исполнение соответствующего бюджета, контроль за его исполнением;

· установление, изменение и отмена местных налогов и сборов;

· владение, пользование и распоряжение имуществом, находящимся в муниципальной собственности;

· содержание и строительство автомобильных дорог общего пользования между населенными пунктами, мостов и иных транспортных инженерных сооружений вне границ соответствующих территорий, за исключением автомобильных дорог общего пользования, мостов и иных транспортных инженерных сооружений федерального и регионального значения;

· создание условий для предоставления транспортных услуг населению и организация транспортного обслуживания населения;

· участие в предупреждении и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций на территории муниципального района;

· организация предоставления общедоступного и бесплатного начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования по основным общеобразовательным программам, организация предоставления дополнительного образования и общедоступного бес платного дошкольного образования, а также организация отдыха детей в каникулярное время;

· территориальное зонирование земель, изъятие земельных участков для муниципальных нужд, в том числе путем выкупа, осуществление земельного контроля за использованием земель территорий, ведение кадастра землеустроительной и градостроительной документации;

· содержание на соответствующей территории мест захоронения, организация ритуальных услуг;

· организация библиотечного обслуживания населения;

· другие вопросы местного значения.

Некоторые вопросы отнесены к предметам ведения только одного или двух видов муниципальных образований или разграничены между ними. К предметам ведения городских округов и поселений отнесены:

· обеспечение малоимущих граждан, проживающих на соответствующей территории, и нуждающихся в улучшении жилищных условий, жилыми помещениями в соответствии с жилищным законодательством, организация строительства и содержания муниципального жилищного фонда, создание условий для жилищного строительства;

· обеспечение первичных мер пожарной безопасности;

· создание условий для организации досуга и обеспечения населения услугами организаций культуры;

· охрана и сохранение объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) местного значения, расположенных на соответствующих территориях;

· обеспечение условий для развития на соответствующей территории массовой физической культуры и спорта;

· создание условий для массового отдыха населения и организация обустройства мест его массового отдыха;

· организация благоустройства и озеленения соответствующей территории, использования и охраны лесов, расположенных на соответствующей территории.

К компетенции только муниципального района отнесено выравнивание уровня бюджетной обеспеченности поселений, входящих в состав муниципального района, за счет средств бюджета муниципального района.

Как уже отмечалось, муниципальные образования могут выполнять некоторые государственные полномочия, которые передаются местным органам власти федеральными законами и законами субъектов РФ. Отдельные государственные полномочия, передаваемые для осуществления органам местного самоуправления, — это полномочия органов местного самоуправления, установленные федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации, по вопросам, не относящимся к вопросам местного значения.

Финансовое обеспечение отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления, осуществляется только засчет предоставляемых местным бюджетам субвенций из соответствующих бюджетов.

Федеральный закон, закон субъекта Российской Федерации, предусматривающие наделение органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями, должны содержать:

1) вид или наименование муниципального образования, органы местного самоуправления которого наделяются соответствующими полномочиями;

2) перечень прав и обязанностей органов местного самоуправления при осуществлении соответствующих полномочий;

3) способ расчета нормативов для определения общего объема субвенций, предоставляемых местным бюджетам для осуществления соответствующих полномочий, включая федеральные или региональные государственные минимальные социальные стандарты;

4) перечень подлежащих передаче в пользование (управление либо в муниципальную собственность) материальных средств, необходимых для осуществления отдельных государственных полномочий;

5) порядок отчетности органов местного самоуправления об осуществлении переданных им отдельных государственных полномочий;

6) порядок осуществления органами государственной власти контроля за осуществлением отдельных государственных полномочий;

7) условия и порядок прекращения осуществления органами местного самоуправления переданных им отдельных государственных полномочий.

Принятие новой редакции Закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» потребовало внесения кардинальных изменений в положения Бюджетного кодекса, регламентирующие формирование расходов местных бюджетов. Прежде всего это касается ст. 87 «Расходы, финансируемые исключительно из местных бюджетов» (в прежней ее редакции). В редакции Бюджетного кодекса (по состоянию на 10 мая 2005 г.) введена ст. 86 «Расходные обязательства муниципального образования», в которой установлено, что расходные обязательства муниципального образования возникают в результате:

· принятия нормативных правовых актов органов местного самоуправления по вопросам местного значения, а также заключения муниципальным образованием или от его имени договоров (соглашений) по данным вопросам;

· принятия нормативных правовых актов органов местного самоуправления при осуществлении органами местного самоуправления от дельных государственных полномочий.

Расходные обязательства муниципального образования по вопросам местного значения устанавливаются органами местного самоуправления самостоятельно и исполняются за счет собственных доходов и источников покрытия дефицита соответствующего местного бюджета.

Расходные обязательства муниципального образования, возникшие в результате принятия нормативных правовых актов органов местного самоуправления при осуществлении указанными органами отдельных государственных полномочий в соответствии с федеральными законами (законами субъекта Российской Федерации), исполняются за счет субвенций из регионального фонда компенсаций, предоставляемых местным бюджетам в установленном Кодексом порядке.

Таким образом, расходная часть местных бюджетов включает:

1) расходы, связанные с решением вопросов местного значения;

2) расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления;

3) расходы, связанные с обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам;

4) расходы, связанные с обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам;

5) ассигнования на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, а также гражданской ответственности и предпринимательского риска;

6) иные расходы, предусмотренные уставом муниципального образования.

Законодательное уточнение расходных полномочий различных уровней власти и механизма из финансового обеспечения, безусловно, имеет важное значение. Однако при практической реализации Закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» укрепление финансовой базы и расширение самостоятельности в краткосрочной перспективе возможно лишь в относительно крупных, уже сегодня финансово устойчивых муниципальных образованиях. Реальная же ситуация такова, что увеличение собственных доходов бюджетов в большинстве случаев будет иметь искусственный характер, поскольку их номинальный рост будет обусловлен не передачей на местный уровень дополнительных налоговых источников, а включением в состав собственных доходов местных бюджетов различных видов финансовой помощи из бюджетов других уровней. Поэтому с учетом современного состояния местных бюджетов закрепление расходных полномочий, сбалансированных с финансовыми ресурсами, остается центральной за дачей бюджетной политики на долгосрочную перспективу.

Лекция 7 – Государственные социальные внебюджетные фонды

Вопрос 1 – Сущность и назначение государственных внебюджетных фондов

Общее понятие внебюджетных фондов: особенности их формирования и использования. В современном мире образование различных, притом весьма значительных по объему внебюджетных фондов стало обычной практикой. Огромные объемы аккумулируемых во внебюджетных фондах средств являются, по существу, вторым бюджетом центральных правительств, а значит, расширяют и финансовые ресурсы, и возможности целенаправленного регулирования социально-экономических процессов. Принято считать, что первые государственные внебюджетные фонды появились в конце 20-х — начале 30-х гг. ХХ в. Однако правильнее было бы говорить о том, что с этого времени они стали формироваться на более регулярной основе и в значительно больших объемах. После Второй мировой войны внебюджетные фонды стали создаваться особенно активно, первоначально в развитых странах Западной Европы.

Появление государственных внебюджетных фондов (в виде различных специальных фондов, специальных счетов и т. д.) было вызвано необходимостью решения на том или ином этапе возникающих острых социально-экономических проблем, решение которых по разным причинам оказывалось невозможным за счет бюджетных ресурсов. К тому же в отличие от бюджетных фондов, предназначенных для удовлетворения огромного круга общественных потребностей, внебюджетные фонды изначально создавались для решения относительно узких конкретных задач, что объективно требовало формирования особых финансовых механизмов привлечения и использования средств. Со стороны общественности практика формирования государством внебюджетных фондов не пользуется широкой поддержкой, тем не менее, она сохраняется. Разнообразие целей и задач, для решения которых создаются государственные внебюджетные фонды, не позволяет провести их четкую классификацию, поэтому все существующие фонды можно условно разделить на два основных типа: экономические и социальные.

О специфике государственных внебюджетных фондов свидетельствует само их название. Независимо от цели и способа формирования государственный внебюджетный фонд — это фонд, созданный государством, отделенный от бюджета. Государственные внебюджетные фонды можно рассматривать с двух точек зрения: материальной и институциональной. Существенное значение имеют обозначенные в названии особенности фонда: государственный внебюджетный фонд — это, с одной стороны, фонд денежных средств, созданный государством отдельно от бюджета для финансового обеспечения выполнения определенных задач, а с другой стороны, организация, осуществляющая управление этим денежным фондом.

Государственные внебюджетные фонды представляют собой элемент системы государственных финансов, теснейшим образом связанный с бюджетной системой страны. Прежде всего их объединяет единый источник финансовых ресурсов — национальный доход. Государство аккумулирует часть национального дохода и осуществляет перераспределение сформированных финансовых ресурсов между отраслями и секторами экономики, а также между отдельными слоями и группами населения.

Единство бюджетных и внебюджетных фондов проявляется как в методах их формирования (те и другие в подавляющей своей части формируются в обязательном, принудительном порядке; те и другие имеют условно возвратный характер), так и в их функциональном назначении (аккумулируемые средства направляются на Финансирование общественных потребностей).

Государственные внебюджетные фонды определены в Бюджетном кодексе РФ как элемент бюджетной системы, поэтому их связь с бюджетом в российской практике проявляется особенно отчетливо.

Внебюджетные фонды могут создаваться федеральным и региональными органами государственной власти и органами местного самоуправления. Средства в эти фонды могут поступать как в обязательном порядке, так и на добровольной основе. Расходование средств фондов осуществляется по строго целевому назначению — на государственное социальное страхование и социальное обеспечение, финансирование отраслей экономики, НИОКР, на развитие социальной и производственной инфраструктуры отдельных территорий и т. д. Территориальные внебюджетные фонды являются составной частью системы территориальных финансов. Существуют следующие основные источники финансовых ресурсов государственных внебюджетных фондов:

· специальные (целевые) налоги и сборы;

· отчисления от прибыли (дохода) предприятий и организаций;

· прибыль от коммерческой деятельности самого внебюджетного фонда;

· заемные средства.

Специальные налоги (сборы) устанавливаются налоговым законодательством. Бюджетные средства поступают в форме субсидий или установленных законом отчислений от налоговых доходов бюджета. Возникающее в том или ином периоде положительное сальдо (профицит) внебюджетных фондов может быть использовано для приобретения ценных бумаг и получения доходов в форме дивидендов или процентов, однако условия использования средств, как правило, строго регламентируются.

Становление и развитие внебюджетных фондов в Российской Федерации в процессе рыночной трансформации. В России формирование государственных внебюджетных фондов наиболее активно происходило в 1990-х гг. В соответствии с Законом РСФСР от 10 октября 1991 г. № 1734–1 «Об основах бюджетного устройства и бюджетного планирования в РСФСР» органы государственной власти и местного самоуправления имели право создавать внебюджетные фонды, имеющие статус самостоятельных юридических лиц, независимых от бюджетов соответствующих органов власти.

Наиболее значимую роль сыграли такие экономические государственные внебюджетные фонды, как Федеральный и территориальные дорожные фонды; Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы РФ; Федеральный экологический фонд РФ, а также внебюджетные межотраслевые и отраслевые фонды: Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства; Фонд содействия научно-техническому прогрессу и др.

Первыми социальными фондами стали:

· Пенсионный фонд Российской Федерации;

· Фонд социального страхования Российской Федерации;

· Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации;

· Государственный фонд занятости населения Российской Федерации.

В процессе функционирования государственных внебюджетных фондов, как экономических, так и социальных, наряду с положительными сторонами выявились и крайне отрицательные, обусловленные двойственным правовым статусом фондов, функционирующих как властные структуры при формировании доходов и распределяющих, в том числе на договорной основе, поступившие средства. Такая ситуация создавала условия для злоупотреблений, которые и проявились на практике. Это стало одной из причин переориентации курса на ограничение внебюджетных фондов и их консолидацию (объединение) в бюджетной системе.

Правовую основу деятельности государственных внебюджетных фондов РФ составляют:

· Конституция РФ — выступает главным источником права по всем отраслям общественной жизни. Применительно к государственным внебюджетным фондам ее роль состоит в реализации принципов социального государства, закрепленных в этом документе;

· Налоговый кодекс РФ — в части, посвященной единому социальному налогу (ЕСН) – с 2011 года заменён выплатами!, законодательно закрепляет один из источников поступления средств в государственные внебюджетные фонды;

· Бюджетный кодекс — определяет основы функционирования государственных внебюджетных фондов как элементов бюджетной системы РФ;

· нормативно-правовые акты, касающиеся деятельности отдельных фондов, — необходимы для решения организационных вопросов, связанных с деятельностью конкретного фонда, т. е. отражают специфику деятельности каждого фонда. К ним относятся Указы Президента РФ, постановления и распоряжения Правительства РФ.

Указы Президента при необходимости конкретизируют и дополняют действующие законодательные акты, используются как механизм оперативного решения отдельных вопросов социальной политики. Нормативные акты правительства играют важную роль в обеспечении социальных прав граждан, поскольку оно непосредственно ответственно за реализацию единой государственной политики в области социального обеспечения.

В Бюджетном кодексе государственные внебюджетные фонды определены как участники бюджетного процесса, т. е. процесса по составлению, рассмотрению, утверждению, исполнению и контролю за исполнением бюджетов. Бюджетный кодекс определяет основные положения, регулирующие деятельность государственного внебюджетного фонда.

В соответствии со ст. 13 Бюджетного кодекса государственный внебюджетный фонд — это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь. Расходы и доходы государственного внебюджетного фонда формируются в порядке, установленном федеральным законом, либо в ином порядке, предусмотренном указанным кодексом.

Установлено также, что вне федерального бюджета образуются государственные фонды денежных средств, управляемые органами государственной власти Российской Федерации и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на:

· социальное обеспечение по возрасту;

· социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о социальном обеспечении;

· социальное обеспечение в случае безработицы;

· охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.

Правовой статус, порядок создания, деятельности и ликвидации государственных внебюджетных фондов определяются федеральным законом в соответствии с Бюджетным кодексом.

Средства государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной собственности. Средства государственных внебюджетных фондов не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы и изъятию не подлежат.

Государственными внебюджетными фондами РФ являются (ст. 144 Бюджетного кодекса):

· Пенсионный фонд Российской Федерации;

· Фонд социального страхования Российской Федерации;

· Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

· Государственный фонд занятости населения Российской Федерации.

Проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов составляются органами управления указанных фондов и направляются органами исполнительной власти на рассмотрение законодательных (представительных) органов в составе документов и материалов, представляемых одновременно с проектами соответствующих бюджетов на очередной финансовый год.

Бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации рассматриваются и утверждаются Федеральным Собранием в форме федеральных законов одновременно с принятием федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Проекты бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов представляются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации на рассмотрение законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации одновременно с проектами законов субъектов Российской Федерации о бюджете на очередной финансовый год и утверждаются одновременно с принятием законов субъектов Российской Федерации о бюджете на очередной финансовый год.

Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет:

· обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации;

· добровольных взносов физических и юридических лиц;

· других доходов, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Расходование средств государственных внебюджетных фондов осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, регламентирующим их деятельность, в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации.

Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется Федеральным казначейством.

Отчет об исполнении бюджета государственного внебюджетного фонда составляется органом управления фонда и представляется Правительством Российской Федерации на рассмотрение и утверждение Федеральному Собранию в форме федерального закона.

Отчет об исполнении бюджета территориального государственного внебюджетного фонда составляется органом управления фонда и представляется органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации на рассмотрение и утверждение законодательному (представительному) органу субъекта Российской Федерации в форме закона субъекта Российской Федерации.

Контроль за исполнением бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется органами, обеспечивающими контроль за исполнением бюджетов соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации, в порядке, установленном Бюджетным кодексом для соответствующих бюджетов.

Порядок и сроки представления отчетности государственных внебюджетных фондов, в том числе публикуемой, определяются в соответствии с указанным кодексом для соответствующих бюджетов.

Пятнадцатилетний период функционирования государственных социальных внебюджетных фондов показал, что в последние годы стали отчетливо проявляться негативные тенденции, подрывающие устойчивость финансовой базы государственных социальных внебюджетных фондов.

Несмотря на номинальный рост доходов фондов, реальная ситуация в сфере формирования финансовой базы ухудшается. Прежде всего это связано со снижением ставок единого социального налога (ЕСН). В материалах Аналитического вестника Совета Федерации в этой связи обращается внимание на обострение проблемы финансового обеспечения государственных внебюджетных фондов.

По имеющимся расчетам, снижение максимальной ставки ЕСН с 35,6 до 26% от размера выплат в пользу работника приведет в 2005 г. к выпадающим доходам бюджетов государственных внебюджетных фондов на сумму почти 317 млрд руб.

Часть выпадающих доходов будет возмещена из средств Стабилизационного фонда, однако эта мера касается только Пенсионного фонда России и пока только в 2005 г. Остается нерешенным вопрос возмещения выпадающих доходов для фондов обязательного медицинского страхования и Фонда социального страхования.

В 2005 г. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования направляются средства федерального бюджета в объеме 3 млрд руб. на обязательное медицинское страхование детей и 9 млрд руб. из Пенсионного фонда Российской Федерации на обязательное медицинское страхование неработающих пенсионеров; Пенсионный фонд Российской Федерации получает трансферт из федерального бюджета в объеме 74,7 млрд руб. на финансирование базовой части трудовой пенсии.

Принятое решение о повышении базовой части пенсии до 900 руб. увеличивает еще на 100 млрд руб. дефицит собственных доходов Пенсионного фонда Российской Федерации на финансирование базовой части трудовой пенсии. Кроме того, существует дефицит на финансирование страховой части трудовой пенсии в объеме 82 млрд руб., который в 2005 г. покрывается за счет имевшегося остатка средств фонда (не связанного с формированием накопительной части пенсии), которые к началу 2006 г. будут практически израсходованы.

Дефицит бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации покрывается в 2005 г. (как и в 2003–2004 гг.) за счет изменения порядка финансирования страхового возмещения, а также отказа от частичного финансирования содержания детско-юношеских спортивных школ^[1].

Преодоление этих тенденций требует, очевидно, разработки комплекса мер, обеспечивающих устойчивое функционирование и развитие государственных социальных внебюджетных фондов как в краткосрочной, так и долгосрочной перспективе.

Вопрос 2 – Пенсионный Фонд РФ, его функции, формирование и использование

Пенсионный фонд РФ является крупнейшим фондом, формируемым в составе государственных внебюджетных фондов. Пенсионная система обеспечивает конституционное право граждан на социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, потери кормильца, для воспитания детей и в других случаях, установленных законодательством.

Для выполнения этих функций в Пенсионном фонде аккумулируются финансовые ресурсы, составившие в 2003 г. 843,1 млрд руб. (см. табл. 26), т. е. достигающие одной трети доходов федерального бюджета РФ, составивших в этом периоде 2585,2 млрд руб.

Таблица 26

Поступление и расходование средств Пенсионного фонда Российской Федерации

	1992 г.	1995 г.	1996 г.	1997 г.	1998 г.	1999 г.	2000 г.	2001 г.	2002 г.	2003 г.
Остаток средств на начало года								98 322	115 605	33 664
Поступление		88 260	131 748	178 329	166 714	276 519	431 281	532 120	699 871	843 141
в том числе:
страховые взносы, налоговые платежи		73 709	115 109	151 073	149 102	250 436	379 259	494 906	642 328	770 457
из федерального бюджета				23 172	14 905	17 700	26 800	34 039	49 491	50 979
из Государственного фонда занятости населения
Российской Федерации	0,1							—	—	—
кредиты, ссуды				—	—	—	—	—	—	—
прочие поступления							24 938			21 705
Расходование		88 709	129 625	176 605	167 022	271 422	341 056	514 837	789 621	804 076
в том числе:
на финансирование выплат населению пенсий, пособий		85 078	125 346	172 767	160 450	254 710	331 257	491 123	661 730	776 446
возврат кредитов, ссуд			—	—				—	—	—
прочие расходы						16 010		23 714	127 891	27 630

Пенсионный фонд РФ образован постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г. и введен в действие с 1 января 1992 г. постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г. № 2122–1.

В 1991 г. Верховным Советом РФ было утверждено Положение о Пенсионном фонде РФ. Это положение является основной правовой базой функционирования фонда: закрепляет его правовой статус, цели создания, источники доходов, направления расходования средств, организацию руководства деятельностью.

В целях развития пенсионной системы было принято постановление Правительства РФ от 7 августа 1995 г. № 790 «О мерах по реализации концепции реформы пенсионного обеспечения». Было признано неудовлетворительным состояние действующей на тот момент системы пенсионного обеспечения, сформулированы основные цели реформы и принципы, на которых она должна проходить. В числе этих принципов заложена идея государственного пенсионного страхования. Значительное внимание в концепции было уделено индивидуальному персонифицированному учету. В целях реализации концепции в 1996 г. был принят Закон «Об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования».

В 2001 году в рамках проведения пенсионной реформы были приняты следующие Законы: «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»; «О трудовых пенсиях в РФ»; «О государственном пенсионном обеспечении». Эти законы внесли существенные коррективы в реализацию прав граждан на пенсионное обеспечение. В целях упорядочения поступления доходов в бюджет Пенсионного фонда были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ в части, касающейся уплаты взносов в этот фонд.

Пенсионный фонд является юридическим лицом, финансово-кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством РФ. Фонд и его денежные средства находятся в государственной собственности, не входят в состав бюджетов и изъятию не подлежат.

На Пенсионный фонд возложены следующие задачи:

1) целевой сбор и аккумуляция страховых взносов, а также Финансирование расходов, относящихся к предметам ведения фонда;

2) организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм для выплат государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;

3) капитализация средств ПФР, а также привлечение в него добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц;

4) организация и ведение индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в соответствии с Федеральным законом «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования», а также организация и ведение государственного банка данных по всем категориям плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации;

5) межгосударственное и международное сотрудничество Российской Федерации по вопросам, относящимся к компетенции фонда; участие в разработке и реализации в установленном порядке межгосударственных и международных договоров и соглашений по вопросам пенсий и пособий;

6) изучение и обобщение практики применения нормативных актов по вопросам уплаты в фонд страховых взносов и внесение предложений по ее совершенствованию;

7) проведение научно-исследовательской работы в области государственного пенсионного страхования;

8) проведение разъяснительной работы среди населения и юридических лиц по вопросам, относящимся к компетенции ПФР.

Пенсионный фонд может принимать участие в финансировании программ социальной защиты пожилых и нетрудоспособных граждан.

Руководство деятельностью фонда осуществляется правлением фонда и его постоянно действующим исполнительным органом — исполнительной дирекцией.

В состав правления входят председатель, первый заместитель, заместители председателя правления и исполнительный директор фонда, а также управляющие отделениями фонда.

В состав правления фонда могут входить также представители общественных, религиозных и государственных организаций, объединений, учреждений и предприятий, деятельность которых связана с защитой интересов пенсионеров, инвалидов и детей.

Правление фонда выполняет следующие задачи:

1) несет ответственность за выполнение функций, относящихся к компетенции фонда;

2) определяет перспективные и текущие задачи фонда;

3) утверждает бюджет, сметы расходов (включая фонд оплаты труда) фонда и его органов, отчеты об их исполнении, а также его структуру и штаты;

4) назначает и освобождает от должности исполнительного директора и его заместителей, председателя ревизионной комиссии фонда и руководителей его отделений;

5) утверждает положения об исполнительной дирекции, ревизионной комиссии и региональных органах фонда;

6) издает в пределах своей компетенции нормативные акты по вопросам, относящимся к деятельности фонда.

Правление Пенсионного фонда возглавляет председатель.

Для осуществления контроля деятельности исполнительной дирекции фонда и его региональных органов образуется ревизионная комиссия.

Предприятия, организации, учреждения, в том числе банки, обязаны представлять уполномоченным фонда в районах и городах, ревизионной комиссии необходимые документы и сведения, относящиеся к деятельности фонда, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну, перечень которых устанавливается законодательством.

Пенсионный фонд осуществляет расходование денежных средств по следующим направлениям:

1) выплату в соответствии с действующим на территории РФ законодательством, межгосударственными и международными договорами государственных пенсий, в том числе гражданам, выезжающим за пределы РФ;

2) выплату пособий по уходу за ребенком в возрасте старше полутора лет;

3) оказание органами социальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам;

4) финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности фонда и его органов;

5) другие мероприятия, связанные с деятельностью фонда.

Доходы Пенсионного фонда РФ формируются за счет:

1) страховых взносов работодателей;

2) страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, в том числе фермеров и адвокатов;

3) страховых взносов иных категорий работающих граждан;

4) ассигнований из республиканского бюджета РФ на выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам, их семьям социальных пенсий, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, на индексацию указанных пенсий и пособий, а также на предоставление льгот в части пенсий, пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим от чернобыльской катастрофы, на расходы по доставке и пересылке пенсий и пособий;

5) средств, возмещаемых Пенсионному фонду Государственным фондом занятости населения РФ в связи с назначением досрочных пенсий безработным;

6) средств, взыскиваемых с работодателей и граждан в результате предъявления регрессных требований;

7) добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц, а также доходов от капитализации средств фонда и других поступлений.

Принятие Федеральных законов «О государственном пенсионном обеспечении» и «О трудовых пенсиях» имело важное значение для упорядочения процесса пенсионного обеспечения в РФ в целях определения:

1) видов пенсий, предусмотренных для различных категорий граждан;

2) составных частей пенсий;

3) источников финансирования различных видов пенсий;

4) условий возникновения права на пенсию.

Пенсии можно классифицировать в соответствии с законами, на основании которых они назначаются:

1) пенсии, назначаемые в соответствии с Законом от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»;

2) пенсии, назначаемые в соответствии с Законом от 15 декабря 2001 г. № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации».

В соответствии с Законом «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» под трудовой пенсией понимается ежемесячная денежная выплата в целях компенсации гражданам заработной платы или иного дохода, которые получали застрахованные лица перед установлением им трудовой пенсии либо утратили нетрудоспособные члены семьи застрахованных лиц в связи со смертью этих лиц.

Право на трудовую пенсию имеют граждане Российской Федерации, застрахованные в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», а также нетрудоспособные члены семей умерших кормильцев при соблюдении определенных условий.

Закон устанавливает следующие виды трудовых пенсий: 1) трудовая пенсия по старости; 2) трудовая пенсия по инвалидности; 3) трудовая пенсия по случаю потери кормильца.

Также устанавливаются составные части каждого вида пенсии.

Трудовая пенсия по старости и трудовая пенсия по инвалидности могут состоять из следующих частей:

1) базовой части;

2) страховой части;

3) накопительной части.

Трудовая пенсия по случаю потери кормильца состоит из следующих частей: 1) базовой части; 2) страховой части.

Порядок финансирования частей трудовых пенсий определяется Законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», разграничивающим источники, за счет которых финансируется та или иная часть трудовой пенсии.

Финансирование выплаты базовой части трудовой пенсии осуществляется за счет сумм единого социального налога (взноса), зачисляемых в федеральный бюджет, а финансирование выплаты страховой и накопительной частей трудовой пенсии — за счет средств бюджета Пенсионного фонда РФ.

При этом финансирование выплаты накопительной части трудовой пенсии осуществляется за счет сумм пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица.

В Законе «Об обязательном пенсионном страховании» Пенсионный фонд рассматривается как один из субъектов обязательного пенсионного страхования, а именно как страховщик.

Под обязательным пенсионным страхованием понимается система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица), получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения. Субъектами обязательного пенсионного страхования являются федеральные органы государственной власти, страхователи, страховщик и застрахованные лица.

Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, в которой нижестоящие органы подотчетны вышестоящим.

Страховщиками по обязательному пенсионному страхованию наряду с Пенсионным фондом Российской Федерации могут являться негосударственные пенсионные фонды в случаях и порядке, которые предусмотрены федеральным законом. Государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам Пенсионного фонда Российской Федерации перед застрахованными лицами.

Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

В целях указанного федерального закона частные детективы и занимающиеся частной практикой нотариусы приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

Застрахованные лица - лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с законом. К ним относятся следующие группы лиц:

1) работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору;

2) самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты);

3) являющиеся членами крестьянских (фермерских) хозяйств;

4) работающие за пределами территории Российской Федерации в случае добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию;

5) являющиеся членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

6) иные категории граждан.

Страховыми рисками признается утрата застрахованным лицом заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица) или другого дохода в связи с наступлением страхового случая.

Страховыми случаями для целей настоящего закона о Пенсионном фонде признаются: достижение пенсионного возраста, наступление инвалидности, потеря кормильца.

Обязательным страховым обеспечением по обязательному пенсионному страхованию являются:

1) страховая и накопительная части трудовой пенсии по старости;

2) страховая и накопительная части трудовой пенсии по инвалидности;

3) страховая часть трудовой пенсии по случаю потери кормильца;

4) социальное пособие на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.

Обязательное страховое обеспечение - исполнение страховщиком своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством выплаты трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

Пенсия по государственному пенсионному обеспечению - ежемесячная государственная денежная выплата, право на получение которой определяется в соответствии с условиями и нормами, установленными соответствующим законом.

Виды пенсий по государственному пенсионному обеспечению:

· пенсия за выслугу лет;

· пенсия по старости;

· пенсия по инвалидности;

· социальная пенсия.

Право на пенсию по государственному пенсионному обеспечению имеют:

· федеральные государственные служащие;

· военнослужащие;

· участники Великой Отечественной войны;

· граждане, пострадавшие в результате радиационных или техногенных катастроф;

· нетрудоспособные граждане.

Финансирование пенсий по государственному пенсионному обеспечению производится за счет средств федерального бюджета.

Пенсионный фонд, как и все другие внебюджетные фонды, является участником бюджетного процесса. Особенности формирования бюджета фонда обусловлены его спецификой и заключаются в следующем.

Бюджет Пенсионного фонда РФ - форма образования и расходования денежных средств на цели обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации.

В составе бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации от дельно учитываются суммы страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, средства, направляемые на инвестирование, выплаты за счет средств пенсионных накоплений, а также расходы бюджета Пенсионного фонда, связанные с формированием и инвестированием средств пенсионных накоплений, ведением специальной части индивидуальных лицевых счетов и выплатой накопительной части трудовой пенсии.

Денежные средства обязательного пенсионного страхования хранятся на счетах фонда, открываемых в учреждениях Центрального банка РФ, а при отсутствии учреждений последнего - на счетах, открываемых в кредитных организациях, перечень которых на конкурсной основе определяется Правительством РФ.

Бюджет Пенсионного фонда РФ формируется за счет:

· страховых взносов;

· средств федерального бюджета;

· сумм пеней и иных финансовых санкций;

· доходов от размещения (инвестирования) временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;

· добровольных взносов физических лиц и организаций, уплачиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц;

· иных источников, не запрещенных законодательством Российской Федерации.

Средства федерального бюджета, выделяемые на выплату базовой части трудовых пенсий и пенсий по государственному пенсионному обеспечению, включаются в состав доходной и расходной частей бюджета Пенсионного фонда.

Средства бюджета фонда имеют целевое назначение и направляются на:

· выплату в соответствии с законодательством Российской Федерации и международными договорами Российской Федерации трудовых пенсий и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти, перевод средств в сумме, эквивалентной сумме пенсионных накоплений, учтенной в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица, в негосударственный пенсионный фонд, выбранный застрахованным лицом для формирования накопительной части трудовой пенсии;

· доставку пенсий, выплачиваемых за счет средств бюджета Пенсионного фонда;

· финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности страховщика (включая содержание его центральных и территориальных органов);

· иные цели, предусмотренные законодательством об обязательном пенсионном страховании.

Расходы, не предусмотренные бюджетом Пенсионного фонда на соответствующий год, осуществляются только после внесения изменений в указанный бюджет в установленном федеральным законом порядке.

Средства, образовавшиеся в результате превышения сумм поступлений единого социального налога (взноса) в части, зачисляемой в федеральный бюджет, над расходами, осуществляемыми на Финансирование выплаты базовой части трудовой пенсии, зачисляются в бюджет фонда в полном объеме. Эти средства расходуются в следующем порядке на:

· возмещение недостатка средств бюджета фонда на выплату страховой части трудовой пенсии;

· дополнительное повышение базовой части трудовой пенсии исходя из инфляции на очередной финансовый год.

В целях обеспечения финансовой устойчивости системы обязательного пенсионного страхования в случае возникновения профицита бюджета Пенсионного фонда создается резерв.

Контроль за использованием средств бюджета фонда осуществляется Счетной палатой РФ, а также наблюдательным советом страховщика, создаваемым в порядке, определяемом Правительством РФ.

Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные гл. 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса РФ.

Регистрация страхователей в органах Пенсионного фонда является обязательной и осуществляется в территориальных органах ПФ.

Ставки страховых взносов устанавливаются:

1) для выступающих в качестве работодателей страхователей (см. табл. 27);

2) для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств (см. табл. 28).

Таблица 27

База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Для лиц 1966 г. рождения и старше	Для лиц 1967 г. рождения и моложе
на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии
проценты	руб.	проценты	руб.	проценты	руб.
до 280 000 руб.	14,0	39 200	8,0	22 400	6,0	16 800
от 280 001 руб. до 600 000руб.	5,5	с суммы, превышающей 280 000	3,1	с суммы, превышающей 280 000	2,4	с суммы, превышающей 280 000
свыше 600 000 руб.	—	56 800	—	32 320	—	24 480

Таблица 28

База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Для лиц 1966 г. рождения и старше	Для лиц 1967 г. рождения и моложе
на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии
проценты	руб.	проценты	руб.	проценты	руб.
до 280 000 руб.	10,3	28 840	4,3	12 040	6,0	16 800
от 280 001 руб. до 600 000руб.	5,5	с суммы, превышающей 280 000	3,1	с суммы, превышающей 280 000		с суммы, превышающей 280 000
свыше 600 000 руб.	—	46 440	—	21 960	—	24 80

В течение 2005–2007 гг. для страхователей, которые выступают в качестве работодателей для лиц 1967 г. рождения и моложе, применяются ставки страховых взносов:

1) для выступающих в качестве работодателей страхователей, за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств (см. табл. 29);

2) для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств (см. табл. 30).

Таблица 29

База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	2005–2007
на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии
проценты	руб.	проценты	руб.
до 280 000 руб.		28 000		11 200
от 280 001 руб. до 600 000 руб.	3,9	28 000 + 3,9% с суммы, превышающей 280 000	1,6	11 200 + 1,6% с суммы, превышающей 280 000
свыше 600 000 руб.	—	40 480	—	16 320

Таблица 30

База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	2005–2007
на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии
проценты	руб.	проценты	руб.
до 280 000руб.	6,3	17 640		11 200
от 280 001руб. до 600 000руб.	3,9	17 640 + 3,9% с суммы, превышающей 280 000	1,6	11 200 + 1,6% с суммы, превышающей 280 000
свыше 600 000руб.	—	30 120	—	16 320

Вопрос 3 – Фонд социального страхования, его функции, формирование и использование

Фонд социального страхования (ФСС) является вторым после Пенсионного фонда крупным источником финансовых ресурсов, предназначенных на социальные цели (табл. 31).

Таблица 31

	1992 г.	1995 г.	1996 г.	1997 г.	1998 г.	1999 г.	2000 г.	2001 г.	2002 г.	2003 г.
Остаток средств на начало года							12 095	28 935	24 142	14 927
Поступления		17 597	27 083	31 516	32 537	51 865	86 581	89 018	116 393	137 250
в том числе:
страховые взносы, налоговые платежи		15 979	24 031	28 270	30 601	48 268	83 657	87 826	114 009	135 643
из федерального бюджета	—
от реализации путевок			—					—	—	—
от вклада на депозит и прочих финансовых вложений			—	—				—	—	—
из Пенсионного фонда Российской Федерации	—	—					—	—	—	—
прочие поступления
Расходование		17 458	26 814	30 385	31 059	43 892	69 995	93 721	125 608	136 161
в том числе:
на финансирование выплат населению пенсий, пособий		10 999	19 220	22 300	20 734	25 688	42 867	67 818	101 444	116 515
на финансирование отдельных мероприятий по санаторно-курортному обслуживанию						14 059	23 555	20 778	18 207	13 795
на финансирование выплат пособий сверх установленных норм и санаторно-курортное лечение и оздоровление за счет средств федерального бюджета	—
на финансирование исполнительной дирекции фонда
перечисления в Пенсионный фонд Российской Федерации	—			—	—	—	—	—	—	—
прочие расходы

Фонд создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств социального страхования Указом Президента РФ от 26 июля 1992 г. № 722 и является самостоятельным финансово-кредитным учреждением. Управление Фондом социального страхования РФ осуществляется Правительством РФ.

Положение о ФСС утверждено Указом Президента РФ от 26 июля 1992 г. № 722. Этот документ регламентирует организацию и функционирование фонда. Фонд образован в целях реализации конституционного права граждан на социальное обеспечение в случаях, установленных законодательством РФ, и выплату гражданам в этой связи следующих видов пособий:

· по временной нетрудоспособности;

· беременности и родам;

· женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;

· при рождении ребенка;

· по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

· на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг;

· санаторно-курортное обслуживание работников и их детей.

В соответствии с Законом от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» обязательное социальное страхование определено как часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам. В этом же документе определены основные принципы осуществления обязательного социального страхования:

· устойчивость финансовой системы обязательного социального страхования на основе эквивалентности страхового обеспечения средствам обязательного социального страхования;

· всеобщий обязательный характер социального страхования, доступность реализации социальных гарантий для застрахованных лиц;

· государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных страховых рисков и исполнение обязательств по обязательному социальному страхованию независимо от финансового положения страховщика;

· государственное регулирование системы обязательного социального страхования;

· паритетность участия представителей субъектов обязательного социального страхования в органах управления системой обязательного социального страхования;

· обязательность уплаты страхователями страховых взносов и (или) налогов;

· ответственность за целевое использование средств обязательного социального страхования;

· обеспечение надзора и общественного контроля;

· автономность финансовой системы обязательного социального страхования.

Правовые основы деятельности фонда установлены Положением о Фонде социального страхования РФ, утвержденным постановлением Правительства РФ от 12 февраля 2002 г. № 101 (в редакции постановления Правительства РФ от 19 июля 2002 г. № 541).

Фонд социального страхования управляет средствами государственного социального страхования Российской Федерации.

Фонд является специализированным финансово-кредитным учреждением при Правительстве Российской Федерации. Денежные средства и иное имущество, находящееся в оперативном управлении фонда, а так же имущество, закрепленное за подведомственными фонду санаторно-курортными учреждениями, являются федеральной собственностью.

Денежные средства фонда не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат.

Бюджет фонда и отчет о его исполнении утверждаются федеральным законом, а бюджеты региональных и центральных отраслевых отделений фонда и отчеты об их исполнении после рассмотрения правлением фонда утверждаются председателем фонда.

Задачи фонда:

· обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг, санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

· участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;

· осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость фонда;

· разработка совместно с Министерством труда и социального развития РФ и Министерством финансов РФ предложений о размерах тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование;

· организация работы по подготовке и повышению квалификации специалистов для системы государственного социального страхования, разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам социального страхования;

· сотрудничество с аналогичными фондами (службами) других государств и международными организациями по вопросам социального страхования.

Средства фонда формируются за счет:

· страховых взносов работодателей (администрации предприятий, организаций, учреждений и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности);

· страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью и обязанных уплачивать взносы на социальное страхование в соответствии с законодательством;

· страховых взносов граждан, осуществляющих трудовую деятельность на иных условиях и имеющих право на обеспечение по государственному социальному страхованию, установленному для работников, при условии уплаты ими страховых взносов в фонд;

· доходов от инвестирования части временно свободных средств фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады. Помещение этих средств фонда в банковские вклады производится в пределах средств, предусмотренных в бюджете фонда на соответствующий период;

· добровольных взносов граждан и юридических лиц;

· поступления иных финансовых средств, не запрещенных законодательством;

· ассигнований из федерального бюджета на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот (пособий и компенсаций) лицам, пострадавшим вследствие чернобыльской катастрофы или радиационных аварий на других атомных объектах гражданского или военного назначения и их последствий, а также в других установленных законом случаях;

· прочих поступлений (возмещаемых страхователем расходов, не принятых к зачету в счет страховых взносов, и на выплату пособий по временной нетрудоспособности вследствие трудового увечья или профессионального заболевания; недоимок по обязательным платежам, сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством; уплаченных в установленном порядке сумм за путевки, приобретенные страхователем за счет средств фонда; средств, возмещаемых фонду в результате исполнения регрессных требований к страхователям, и др.).

Средства фонда направляются на:

· выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, при усыновлении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг;

· оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком - инвалидом или инвалидом с детства до достижения им возраста 18 лет;

· оплату путевок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, расположенные на территории Российской Федерации, и в санаторно-курортные учреждения в государствах - участниках СНГ, аналогичных которым нет в Российской Федерации, а также на лечебное (диетическое) питание;

· частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев профилакториев, имеющих лицензии на право занятия этим видом деятельности (оплата расходов на питание, лечение и медикаменты, заработную плату работников, культурно-массовое обслуживание);

· частичную оплату путевок в детские загородные оздоровительные лагеря, находящиеся на территории Российской Федерации, для детей работающих граждан;

· частичное содержание детско-юношеских спортивных школ (оплата расходов на оплату труда тренерско-преподавательского состава и аренду помещений, необходимых для учебно-тренировочного процесса);

· оплату проезда к месту лечения и обратно;

· создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости фонда на всех уровнях. Порядок формирования резерва и предоставления из него средств (на возвратной основе или безвозмездно) определяется Инструкцией о порядке начисления, уплаты, расходования и учета средств государственного социального страхования, утвержденной фондом совместно с Министерством труда и социального развития РФ, Министерством финансов РФ, Государственной налоговой службой РФ и с участием Центрального банка России;

· обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления фонда;

· финансирование деятельности подразделений органов исполнительной власти, обеспечивающих государственную защиту трудовых прав работников, охрану труда (включая подразделения надзора и контроля за охраной труда) в случаях, установленных законодательством;

· проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и охраны труда;

· осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами фонда, включая разъяснительную работу среди населения, поощрение внештатных работников фонда, активно участвующих в реализации мероприятий по социальному страхованию;

· участие в финансировании программ международного сотрудничества по вопросам социального страхования.

Средства фонда используются только на целевое финансирование мероприятий, указанных в Положении о фонде. Не допускается зачисление средств социального страхования на личные счета застрахованных.

Для обеспечения контроля за правильным начислением и своевременной выплатой пособий по социальному страхованию, проведением оздоровительных мероприятий на предприятиях, в организациях, учреждениях и иных хозяйствующих субъектах независимо от форм собственности трудовыми коллективами образовываются комиссии по социальному страхованию из представителей администрации и профсоюзов (трудового коллектива) или избираются уполномоченные по социальному страхованию.

Комиссии или уполномоченные по социальному страхованию решают вопросы о расходовании средств социального страхования, предусмотренных на санаторно-курортное лечение и отдых работников и членов их семей, о распределении застрахованным путевок для санаторно-курортного лечения, отдыха, лечебного (диетического) питания, приобретенных за счет средств фонда, рассматривают спорные вопросы обеспечения пособиями по социальному страхованию.

Уплата страховых взносов в фонд осуществляется в соответствии с тарифом, установленным федеральным законом.

Страховые взносы начисляются на все виды оплаты труда (в денежном и натуральном выражении по всем основаниям), за исключением видов заработной платы и других выплат, на которые по действующим нормативным актам страховые взносы не начисляются.

Работодатели и банки обязаны представлять работникам фонда необходимые документы и сведения, относящиеся к деятельности фонда, в соответствии с законодательством.

Плательщики (работодатели и граждане) и банки, их должностные лица несут ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты и перечисления страховых взносов (платежей) в соответствии с законодательством. При нарушении плательщиками и банками порядка уплаты и перечисления страховых взносов в фонд к ним применяются финансовые санкции.

Контроль за полнотой и своевременностью начисления и уплаты страхователями страховых взносов и иных платежей осуществляется фондом совместно с Государственной налоговой службой Российской Федерации, а за правильным и рациональным расходованием этих средств на предприятиях - фондом с участием профессиональных союзов. Дополнительно взысканные налоговыми органами в результате контрольной работы суммы страховых взносов (платежей), штрафов, пеней и других финансовых санкций зачисляются в доходы фонда с учетом отчислений, производимых налоговым органом в соответствии с законодательством.

Вопрос 4 – Фонд обязательного медицинского страхования, его функции, формирование и использование

Медицинское страхование является формой социальной защиты интересов населения в охране здоровья. Таким образом, фонды обязательного медицинского страхования - это государственные внебюджетные фонды, созданные в целях управления обязательным медицинским страхованием и соответственно обеспечения условий для реализации гражданами РФ конституционного права на медицинскую помощь.

К правовым документам, непосредственно регулирующим деятельность фонда, относятся:

· Федеральный закон от 28 июня 1991 г. № 1499–1 «О медицинском страховании граждан в РФ» определяет правовые, экономические и организационные основы медицинского страхования населения в Российской Федерации и гарантирует обеспечение конституционного права граждан Российской Федерации на медицинскую помощь. Он закрепляет создание системы фондов обязательного медицинского страхования как совокупности федерального и территориальных фондов;

· положения о федеральном и территориальном фондах обязательного медицинского страхования, утвержденные постановлением Верховного Совета РФ от 24 февраля 1993 г. № 1543–1, определившие основы организации деятельности каждого из фондов, входящих в систему обязательного медицинского страхования;

· Устав Федерального фонда обязательного медицинского страхования, утвержденный постановлением Правительства РФ от 29 июля 1998 г. № 857 и определяющий задачи, функции, источники формирования, органы управления, контроль за деятельностью, порядок ликвидации и реорганизации.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования является самостоятельным государственным некоммерческим финансово-кредитным учреждением. Федеральный фонд является юридическим лицом, осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Основными задачами федерального фонда являются:

1) обеспечение реализации Закона Российской Федерации «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации»;

2) обеспечение предусмотренных законодательством Российской Федерации прав граждан в системе обязательного медицинского страхования;

3) достижение социальной справедливости и равенства всех граждан в системе обязательного медицинского страхования;

4) участие в разработке и осуществлении государственной финансовой политики в области обязательного медицинского страхования;

5) разработка и осуществление комплекса мероприятий по обеспечению финансовой устойчивости системы обязательного медицинского страхования и созданию условий для выравнивания объема и качества медицинской помощи, предоставляемой гражданам на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с установленными задачами выделяются следующие функции федерального фонда:

1) осуществление выравнивания условий деятельности территориальных фондов обязательного медицинского страхования по обеспечению финансирования программ обязательного медицинского страхования;

2) проведение финансирования целевых программ в рамках обязательного медицинского страхования;

3) организация разработки нормативно-методических документов, обеспечивающих реализацию Закона Российской Федерации «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации»;

4) разработка совместно с органами исполнительной власти, профессиональными медицинскими ассоциациями базовой программы обязательного медицинского страхования граждан;

5) осуществление сбора и анализа информации о финансовых ресурсах системы обязательного медицинского страхования;

6) организация подготовки специалистов для системы обязательного медицинского страхования;

7) осуществление контроля за рациональным использованием финансовых средств системы обязательного медицинского страхования;

8) внесение предложений по совершенствованию законодательных и нормативных актов по вопросам медицинского страхования;

9) изучение и обобщение практики применения нормативных актов по вопросам обязательного медицинского страхования;

10) осуществление международного сотрудничества по вопросам обязательного медицинского страхования;

11) обеспечение организации научно-исследовательских работ в области обязательного медицинского страхования;

12) осуществление других мероприятий по вопросам, относящимся к обязательному медицинскому страхованию.

Финансовые средства Федерального фонда находятся в государственной собственности Российской Федерации, не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.

Источники формирования финансовых средств фонда:

1) часть страховых взносов предприятий, организаций, учреждений и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности на обязательное медицинское страхование в размерах, устанавливаемых федеральным законом;

2) ассигнования из федерального бюджета на выполнение республиканских программ обязательного медицинского страхования;

3) добровольные взносы юридических и физических лиц;

4) доходы от использования временно свободных финансовых средств Федерального фонда.

Имущество Федерального фонда обязательного медицинского страхования является федеральной собственностью и закрепляется за ним на праве оперативного управления. Фонд вправе осуществлять приносящую доходы деятельность. Доходы от такой деятельности, а также доходы от использования имущества фонда поступают в распоряжение фонда и используются для реализации возложенных на фонд задач.

В частности, временно свободные финансовые средства фонда в целях их защиты от инфляции используются для размещения банковских депозитов и приобретения высоколиквидных государственных ценных бумаг.

Доходы от использования временно свободных финансовых средств фонда могут быть использованы на финансирование только тех мероприятий, которые осуществляются в соответствии с задачами фонда.

Руководство деятельностью фонда осуществляется правлением и его постоянно действующим исполнительным органом — исполнительной дирекцией, возглавляемой исполнительным директором. Исполнительный директор фонда назначается на должность Правительством РФ.

Контроль за деятельностью фонда осуществляет ревизионная комиссия.

Правление фонда по мере необходимости, но не реже одного раза в год, назначает аудиторскую проверку деятельности фонда, осуществляемую специализированной организацией, имеющей соответствующую лицензию. Отчет о результатах этой проверки представляется на рассмотрение Правительства РФ.

Федеральный фонд ведет учет и отчетность в установленном порядке.

Ликвидация и реорганизация фонда осуществляются в случае принятия соответствующего федерального закона и проводятся в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования, как и федеральный, созданы для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования; являются юридическими лицами; осуществляют свою деятельность в соответствии с законодательством РФ. Территориальные фонды подотчетны соответствующим органам представительной и исполнительной власти.

Основными задачами территориального фонда (согласно соответствующему положению) являются:

1) обеспечение реализации Закона Российской Федерации «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации»;

2) обеспечение предусмотренных законодательством Российской Федерации прав граждан в системе обязательного медицинского страхования;

3) обеспечение всеобщности обязательного медицинского страхования граждан;

4) достижение социальной справедливости и равенства всех граждан в системе обязательного медицинского страхования;

5) обеспечение финансовой устойчивости системы обязательного медицинского страхования.

В соответствии с вышеперечисленными задачами выделяются следующие функции территориального фонда:

1) осуществление финансирования обязательного медицинского страхования, проводимого страховыми медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии (страховщиками), заключившими договоры обязательного медицинского страхования по дифференцированным подушевым нормативам, устанавливаемым правлением территориального фонда;

2) выравнивание финансовых ресурсов городов и районов, направляемых на проведение обязательного медицинского страхования;

3) предоставление кредитов, в том числе на льготных условиях, страховщикам при обоснованной нехватке у них финансовых средств;

4) накопление финансовых резервов для обеспечения устойчивости системы обязательного медицинского страхования;

5) разработка правил обязательного медицинского страхования граждан на соответствующей территории;

6) контроль за рациональным использованием финансовых средств, направляемых на обязательное медицинское страхование граждан;

7) осуществление взаимодействия с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования и другими территориальными фондами обязательного медицинского страхования;

8) предоставление Федеральному фонду обязательного медицинского страхования информации о финансовых ресурсах системы обязательного медицинского страхования и другой информации в пределах своей компетенции;

9) проведение разъяснительной работы по вопросам, относящимся к компетенции территориального фонда;

10) осуществление других мероприятий по организации обязательного медицинского страхования граждан.

Финансовые средства территориального фонда находятся в государственной собственности Российской Федерации, не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.

Источники образования финансовых средств территориального фонда обязательного медицинского страхования:

1) часть страховых взносов предприятий, организаций, учреждений и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности на обязательное медицинское страхование, а также средства, предусматриваемые органами исполнительной власти в соответствующих бюджетах на обязательное медицинское страхование неработающего населения;

2) доходы, получаемые от использования временно свободных финансовых средств и нормированного страхового запаса финансовых средств территориального фонда;

3) финансовые средства, взыскиваемые со страхователей, медицинских учреждений и других юридических и физических лиц в результате предъявления им регрессных требований;

4) добровольные взносы физических и юридических лиц;

5) иные поступления, не запрещенные законодательством РФ. Временно свободные финансовые средства территориального фонда в целях их защиты от инфляции используются для размещения банковских депозитов и приобретения высоколиквидных государственных ценных бумаг.

Доходы от использования временно свободных финансовых средств и нормированного страхового запаса финансовых средств территориального фонда могут быть использованы на следующие цели:

1) пополнение фондов территориального фонда;

2) выравнивание условий деятельности медицинских учреждений, осуществляющих программу обязательного медицинского страхования;

3) экономическое стимулирование эффективно и качественно работающих медицинских учреждений;

4) организацию мероприятий по снижению рисков заболеваний среди граждан.

Руководство деятельностью территориального фонда осуществляется правлением и его постоянно действующим исполнительным органом — исполнительной дирекцией, возглавляемой исполнительным директором.

Для выполнения своих задач территориальный фонд может создавать в городах и районах филиалы, которые осуществляют свою деятельность в соответствии с положением, утверждаемым исполнительным директором территориального фонда.

Функции правления территориального фонда обязательного медицинского страхования:

1) определение перспективных задач фонда;

2) утверждение положения о ресурсах территориального фонда;

3) участие в согласовании с соответствующим органом исполнительной власти кандидатуры на должность исполнительного директора;

4) согласование с органами исполнительной власти, профессиональными медицинскими ассоциациями территориальной программы обязательного медицинского страхования граждан;

5) установление порядка отчислений финансовых средств в территориальный фонд его филиалами;

6) утверждение годовых отчетов о результатах деятельности территориального фонда, определение направления использования прибыли территориального фонда, нормированного страхового запаса его финансовых средств и порядка покрытия убытков;

7) представление на утверждение в органы государственной власти нормативных актов по совершенствованию системы обязательного медицинского страхования;

8) формирование ревизионной комиссии.

Кандидатура исполнительного директора территориального фонда, а также положение об исполнительной дирекции, правила обязательного медицинского страхования граждан соответствующей территории и порядок определения дифференцированных подушевых нормативов на обязательное медицинское страхование отдельных групп населения утверждаются соответствующим органом исполнительной власти.

Исполнительный директор формирует исполнительную дирекцию территориального фонда, структура и состав которой утверждаются соответствующим органом исполнительной власти.

Контроль за деятельностью территориального фонда осуществляет ревизионная комиссия.

Правление территориального фонда по мере необходимости, но не реже одного раза в год, назначает аудиторскую проверку деятельности территориального фонда, осуществляемую специализированной организацией, имеющей соответствующую лицензию. Отчет о результатах этой проверки представляется органам представительной и исполнительной власти.

Отчет о доходах и использовании средств территориального фонда, а также о результатах его деятельности ежегодно заслушивается соответствующими органами представительной и исполнительной власти и публикуется в средствах массовой информации.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по объемам аккумулируемых в нем средств значительно уступает Пенсионному фонду и Фонду социального страхования (см. табл. 32).

Таблица 32

	1992 г.	1995 г.	1996 г.	1997 г.	1998 г.	1999 г.	2000 г.	2001 г.	2002 г.	2003 г.
Остаток средств на начало года	—
Поступления
в том числе:
страховые взносы, налоговые платежи									5058^1	5771^1
от вклада на депозит и прочих финансовых вложений	—
возврат ранее размещенных средств	—					0,1		—	—	—
штрафы, пени, прочие санкции	—	—	—					0,1	—	—
прочие поступления	—	—	—	—		—	0,2
Расходование
в том числе:
на финансирование целевых программ обязательного медицинского страхования и отдельных мероприятий по здравоохранению	—
на субвенции территориальным фондам
на финансирование расходов по науке и научному обслуживанию	—	—
на финансирование расходов по образованию	—	—
на финансирование исполнительной дирекции фонда
на финансирование расходов по созданию и совершенствованию информационной системы фонда	—
платежи в бюджет		—	—	—		—	—	0,04	—
финансовые вложения			—	—		—	—	—	—	—
прочие расходы

Проблемы и перспективы функционирования государственных внебюджетных фондов. Несмотря на огромные масштабы финансовых ресурсов, перераспределяемых посредством социальных внебюджетных фондов, они явно недостаточны для организации социальной защиты и социального обеспечения российского народа на приемлемом — по современным меркам развитых стран — уровне. В качестве общих для всех внебюджетных фондов можно выделить следующие задачи:

· обеспечение строго целевого использования аккумулируемых в этих фондах финансовых ресурсов;

· организация эффективного контроля за использованием средств фондов, в том числе контроля за процессами их территориального распределения;

· проведение регулярного комплексного анализа финансовой деятельности фондов;

· повышение открытости бюджетного процесса;

· расширение предоставления информации о деятельности фондов.

Обеспечение целевого использования средств является главным условием эффективного использования финансовых ресурсов и их направления на цели, ради которых эти фонды созданы. С этой задачей связана и необходимость обеспечения контроля за рациональным расходованием средств фондов. В обеспечении контроля за расходованием средств важную роль призвано сыграть казначейское исполнение бюджетов внебюджетных фондов.

Одним из основополагающих принципов бюджетной системы, которые должны реализовываться и в организации деятельности государственных внебюджетных фондов, является гласность и открытость информации о фондах. Это тем более важно, что бюджеты фондов составляют в совокупности значительные объемы. Необходимость открытости информации о деятельности фондов обусловливается также социальной значимостью выполняемых ими задач. Между тем с самого момента учреждения системы государственных социальных внебюджетных фондов освещение их деятельности в массовых источниках информации носило ограниченный, к тому же далеко неполный характер. Информация о финансовом состоянии фондов не публикуется в широкой печати. Более того, до недавнего времени она не всегда публиковалась даже в регулярно выпускаемых сборниках Госкомстата РФ. И в настоящее время данные о формировании и использовании финансовых ресурсов государственных внебюджетных фондов публикуются со значительной задержкой.

Масштабность проходящих через внебюджетные фонды финансовых потоков вызывает необходимость их всестороннего анализа. Анализ финансовой деятельности фондов необходимо проводить по следующим основным направлениям:

· анализ выполнения плановых показателей деятельности фондов, утвержденных соответствующими законами об их бюджетах;

· анализ целевого использования средств;

· анализ административных издержек фондов;

· развернутый анализ доходов и расходов, их динамики;

· анализ капитала фондов;

· анализ бюджетов и финансовых потоков фондов;

· анализ динамики остатков денежных средств на счетах фондов.

Анализ выполнения плана доходов должен проводиться в увязке с выполнением расходной части фондов, что важно не только при невыполнении плана поступлений доходов, но и при его перевыполнении. Необходима оценка фактического финансирования расходов как с точки зрения непосредственных обязанностей фондов, так и административных и прочих расходов. При анализе доходов следует обращать внимание на их динамику и обусловившие ее причины. Собственно, увеличение суммы доходов не является показателем эффективной работы фондов: такое повышение может быть обусловлено причинами, не зависящими от деятельности самих фондов; общим экономическим подъемом; опережающим ростом заработной платы работников бюджетной сферы по сравнению с коммерческими организациями и т. д.

В любом случае при анализе поступлений доходов в фонды обязательного медицинского страхования следует: сравнивать темпы роста доходов фондов и темпы роста ВВП, темпы роста номинальной заработной платы в регионах, а также равномерность поступлений в прочие внебюджетные фонды за анализируемый период. При анализе расходов необходимо рассматривать динамику общей суммы расходов, изменения в структуре расходов, а также соответствие изменения расходов изменению доходов.

Квалифицированно проведенный анализ деятельности государственных социальных внебюджетных фондов, объективно сделанные выводы по его результатам позволят принять необходимые решения по устранению недостатков в деятельности фондов и на этой основе повысить эффективность их функционирования.

Вопрос 5 – ЕСН, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды и его отмена с 2011 г.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (ст. 234) единый социальный налог (ЕСН) непосредственно предназначен для мобилизации средств в целях реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

ЕСН был введен в действие с 1 января 2001 г., заменив собой совокупность уплачиваемых ранее взносов в социальные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования. В состав ЕСН не были включены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые должны были уплачиваться в соответствии со специальным законодательством, регулирующим этот вид страхования, независимо от уплаты ЕСН.

Каких-либо кардинальных изменений в момент введения ЕСН не произошло: по существу, была проведена лишь унификация правовых норм, вызванная объединением взносов в ПФР, ФСС, ФОМС под одним общим названием, а также урегулированы некоторые из существующих спорных вопросов. Обязанности уплаты ЕСН были возложены на те же категории налогоплательщиков, что и по взносам во внебюджетные фонды, за исключением того, что с введением ЕСН перестала существовать такая категория налогоплательщиков, как наемные работники (до введения ЕСН они уплачивали в ПФР страховые взносы по 1%-ной ставке). Поэтому первоначально остались две основные категории налогоплательщиков: работодатели и самозанятые граждане (индивидуальные предприниматели, адвокаты, крестьянские (фермерские) хозяйства, а также родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования).

Одним из наиболее важных новшеств стало применение по отдельным видам доходов необлагаемого минимума. Во-первых, в части сумм, не превышающих 1000 руб. в расчете на календарный месяц, не подлежали налогообложению выплаты в виде материальной помощи; иные безвозмездные выплаты; выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей. Во-вторых, были освобождены отдельные выплаты в части сумм, не превышающих 2000 руб. в год: выплаты в виде материальной помощи в пользу работников или бывших работников, которые уволились в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; суммы оплаты или возмещения бывшим работникам (пенсионерам по возрасту и (или) инвалидности) и (или) членам их семей стоимости приобретенных медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

В основном совпадал перечень сумм, не подлежащих обложению ЕСН, и существовавшие ранее перечни выплат для каждого из внебюджетных фондов. Однако были и некоторые различия: от ЕСН освобождались суммы, направленные работодателем на лечение и медицинское обслуживание своих работников, их детей, супругов и родителей, при условии, что эти расходы осуществляются за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль (доходы) организации. Ставки ЕСН, установленные Налоговым кодексом с 1 января 2001 г., приведены в табл. 33.

Таблица 33

Дата добавления: 2014-01-06