ТЕМА Оборотные средства гостиничного предприятия

Наряду с основными фондами для работы предприятия большое значе­ние имеет наличие оптимального количества оборотных средств. Оборотные средства находятся в постоянном цикле превращения в денежные средст­ва. Готовая продукция после ее продажи превращается в деби­торскую задолженность; счета дебиторов после оплаты перехо­дят в денежные средства; денежные средства используются для погашения долговых обязательств и оплаты текущих расходов.

Оборотные средства — это совокупность денежных средств, авансиро­ванных для создания и использования оборотных производственных фон­дов и фондов обращения для обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции/услуг.

^ Оборотные производственные фонды включают:

·предметы труда (сырье, расходные материалы, энергию, топливо, тару, запасные части и др.);

·средства труда (инст­рументы со сроком службы не более 12 месяцев, незавершенное про­изводство/строительство, расходы будущих периодов).

Оборотные производственные фонды вступают в производство в своей натуральной форме и в про­цессе изготовления продукции/услуг потребляются. Они переносят свою сто­имость на создаваемые продукцию и услуги.
Фонды обращения — это средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, а также средства в расчетах и денежные средства в кассе и на счетах. Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров. Они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями.

Движение оборотных произ­водственных фондов в каждый момент времени отражает оборот мате­риальных факторов воспроизводства, а движение оборотных средств — оборот денег, платежей. Это дает воз­можность объединить оборотные производственные фонды и фонды обращения в единое понятие — оборотные средства.

Функция оборотных средств состоит в платежно-расчетном обслужива­нии кругооборота материальных ценностей на стадиях приобретения, производства и реализации. Оборотные производственные фонды и фонды обращения, находясь в постоянном движении, обеспечивают бесперебойный кругооборот средств. При этом происходит постоянная и закономерная смена форм авансированной стоимости: из денежной она превращается в товарную, затем в производственную, снова в товарную и денежную. На протяжении одного производственного цикла они совершают кругооборот из трех стадий.
Денежная стадия кругооборота средств является подготовительной. Она протекает в сфере обращения, где происходит превращение денежных средств в форму производственных запасов. На этой стадии предприятия затрачивают денежные средства на оп­лату счетов за поставляемые предметы труда. На этой стадии оборотные средства из денежной формы переходят в товарную форму.

Производительная стадия представляет собой непосредственный про­цесс производства. На этой стадии продолжает авансироваться стоимость использованных производственных запасов, дополнительно авансиру­ются затраты на заработную плату и связанные с ней расходы, а также переносится стоимость основных фондов на произведенную продукцию и услуги. Производительная стадия кругооборота заканчивается выпуском гото­вой продукции/услуг, после чего наступает стадия реализации. На этой стадии оборотные средства переходят непос­редственно в процесс производства, а после завершения производ­ственного процесса — в готовую продукцию/услуги.
На товарной стадии кругооборота продолжает авансироваться продукт труда (продукция/услуги) в том же размере, что и на производитель­ной стадии. Лишь после превращения товарной формы стоимости про­изведенной продукции/услуг в денежную авансированные средства восста­навливаются за счет части поступившей выручки от реализации продукции/услуг. Остальная сумма составляет денежные накопления, кото­рые используются в соответствии с планом их распределения. Часть на­коплений (прибыли), предназначенная на расширение оборотных средств, присоединяется к ним и совершает вместе с ними последую­щие циклы оборота. На этой стадии оборотные средства из сферы производства приходят в сферу обращения и снова принимают денежную форму.
На каждой стадии время нахождения оборотных средств неодинаково. Оно зависит от потребительских и технологических свойств продукции/услуг, особенностей ее производства и реализации.
Общая длительность круго­оборота оборотных средств есть функция времени нахождения этих средств на каждой стадии кругооборота. На практике это означает, что увеличение длительности кругооборота оборотных средств приводит не только к отвлечению собственных денежных средств, но и к необходи­мости привлечения дополнительных средств с тем, чтобы не нарушать непрерывность производственного процесса. В условиях рыночной экономики это приводит к снижению конкурен­тоспособности предприятия в целом, ухудшению его экономического положения. Поэтому рациональ­ное обеспечение предприятия оборотными средствами имеет особое значение и обусловливает необходимость соответствую­щей организации управления этими средствами.

По источникам формирования оборотные сред­ства предприятия подразделяются на собственные и заемные (при­влеченные). В отличие от основных средств, которые неоднократно участвуют в процессе производства, оборотные средства функцио­нируют только в одном производственном цикле и полностью пе­реносят свою стоимость на вновь изготовленный продукт/услугу, поэтому их еще называют переменным капиталом.

Норматив оборотных средств — это минимальная сумма денеж­ных средств, постоянно необходимая предприятию для его произ­водственной деятельности. По большинству элементов оборотных средств частный норматив определяется следующим образом:
Н = Р * Д,
где Н — норматив оборотных средств по конкретному элементу, руб.;
Р — среднедневной расход по данному элементу затрат, руб.;
Д — средняя норма запаса для данного элемента оборотных средств, дни, %.
Общий норматив оборотных средств, или совокупная потреб­ность в оборотных средствах предприятия, определяется как сумма частных нормативов, рассчитанных по отдельным элементам обо­ротных средств.

Управление денежными средствами имеет большое значение для гостиницы, особенно в настоящее время, когда в российской экономике продолжает наблюдаться острейшая нехватка обо­ротных средств. Чтобы предприятие могло успешно функционировать в таких условиях, его оборотный капитал должен быть максимально ликвидный, в любой момент гостиница должна иметь достаточно наличности для оплаты счетов.
Дефицит денежных средств может привести к банкротству, небольшого предприятия, да­же если оно достаточно рентабельно. Часто наблюдающиеся критические ситуации порождаются краткосрочной потребно­стью в наличности, в то время как приток денежных средств возможен в более длительной перспективе. К сожалению, на практике многие менеджеры, особенно находящихся на начальных стадиях становления своих предприятий, уделяют больше внимания проблемам перспективного развития своего, чем вопросам генерирования прибыли и обеспечения стабильных денежных потоков.
Под наличностью понимаются существующие в данный мо­мент денежные средства в кассе предприятия и на всех его сче­тах, используя которые оно может выполнять свои обязательст­ва. Движение денежных средств неразрывно связано с динами­кой запасов (сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции), дебиторской и кредиторской задолженно­сти, т. е. со всеми компонентами текущих активов фирмы. По своей сути управление наличностью предполагает эффективное управление всем оборотным капиталом.

При определении потребностей в оборотных производст­венных фондах необходимо исходить из того, что они должны рассчитываться для каждой предприятия ИГиТ в отдельно­сти и по каждому виду номенклатуры и ассортимента услуг, турпродукта, а не вообще и в среднем. Для этого в каждом предприятии должна быть разработана нормативная база определения по­требностей в оборотных фондах с максимальной дифференциа­цией конкретных условий производства (оказания услуг).
Наиболее благоприятные условия учета этих требований соз­даются при строгом научном обосновании определения прямых связей между туристским предприятием и поставщиками. Осо­бенно это относится к элементам постоянного состава - сырью, материалам, энергии и т.д. Потребность в них должна сообразовываться с условиями договоров и сти­мулироваться по качеству и срокам выполнения поставок. Важ­ной задачей туристского предприятия должно быть определение кооперированных связей и их изменений в процессе развития туристского производства.

В общем виде потребность в предметах труда на выполнение производственной программы туристского предприятия может быть рассчита­на по следующей формуле:
П = О * Н+ ЗП - ЗО,
где П - потребность в предметах труда;
О - объем выпуска продукции (оказания услуг) на плановый период;
Н - норма расхода предметов труда на единицу продукции (ока­зания услуг);
ЗП - нормативный переходящий производственный запас, необхо­димый для обеспечения непрерывности производства;
ЗО — ожидаемый запас данного вида продукции на начало плано­вого периода.

При отсутствии норм расхода труда на какое-либо изделие (услугу) оно приравнивается к другому аналогичному изделию (услуге), на которое они имеются.
При отсутствии норм расхода предметов труда (сырье, топливо, энергия и т. д.) потребность определяется на основе показателей материалоемкости на одну условную де­нежную единицу (1 тыс. руб., 10 тыс. руб., 100 тыс. руб., 1 млн. руб.) продукции (услуг).

Ориентировочная потребность в предметах труда на перспек­тивный период может быть рассчитана методом динамических коэффициентов по следующей формуле:
Пп = Фр * Кру * Ксн,
где Фр - фактический расход предметов труда за предыдущий период;
Кру - коэффициент роста уменьшения выпуска продукции (оказа­ния услуг) в плановом периоде по сравнению с предыдущим;
Ксн - коэффициент снижения норм расхода на единицу продукции (услуги).
В последнем коэффициенте должна быть учтена также тен­денция к снижению количества данного вида предметов труда при выпуске изделий (оказании услуг) с учетом технического прогресса и более рационального их использования.

Норматив оборотных средств (Н) в денежном выражении по ос­новным элементам производственных запасов определяется следу­ющим образом:
Н = Р * Д,
где Р — среднедневной расход материалов по смете затрат на производство по данному элементу затрат, руб.;
Д — средняя норма запаса для данного элемента оборотных средств, дни, %.

В свою очередь, средняя норма запаса оборотных средств (Д) по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем (Т), страховом (С), транспортном (М), тех­нологическом (Ф) запасах, а также время, необходимое для вы­грузки, доставки, приемки и складирования материалов (подгото­вительный запас — П):
Д = Т+ С+ М+ Ф+ П.

Текущий запас — основной вид запаса. На его размер влияют периодичность поставок по договорам (цикл снабжения), а также объем их потребления в производстве.
Средний интервал между поставками (цикл снабжения) опре­деляется: при равномерных поставках путем деления 365 дней на число планируемых поставок; при неравномерных поставках путем деления целесообразной партии материалов на их среднедневное потребление или на основании фактических данных о поступлении материалов в очередном году.
Норма оборотных средств в текущем запасе принимается, как правило, в размере 50% среднего цикла снабжения.
Страховой, или гарантийный, запас (С) принимается, как пра­вило, в размере 50% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоев в поставках.
Транспортный запас (М) создается лишь в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота, включая их акцепт.
Технологический запас (Ф) создается в период подготовки мате­риалов к производству, включая анализ и лабораторные испыта­ния. Он учитывается в том случае, если не является частью процес­са производства.
Подготовительный запас (П) устанавливается на основании тех­нологических расчетов или посредством хронометража.
Норматив в целом по сырью, основным и расходным материалам определяется как сумма норм оборотных средств в текущем, технологическом и подготовительном запасах.
Норматив на запасные части рассчитывается в зависимости от групп оборудования. К первой группе относится оборудование, на которое разработаны типовые нормы оборотных средств по запас­ным частям; норматив определяется как произведение типовых норм и количества данного оборудования с учетом коэффициентов по­нижения. Ко второй группе относится крупное, уникальное, в том числе импортное, оборудование, норматив для которого определя­ется методом прямого счета. К третьей группе оборудования отно­сится мелкое единичное оборудование, норматив по которому ус­танавливается методом укрупненного расчета. Норматив оборотных средств на запасные части в целом равен сумме нормативов по трем группам оборудования.
Норматив оборотных средств в запасах малоценных и быстроиз­нашивающихся предметов рассчитывается по каждому из предме­тов по запасу на складе и в эксплуатации. По складскому запасу норматив определяется так же, как по сырью, основным материа­лам; по эксплуатационному запасу норматив устанавливается, как правило, в размере 50% стоимости предметов, другая половина их стоимости списывается на себестоимость продукции при передаче в эксплуатацию.

Общая потребность в оборотных средствах в запасах предметов определяется как сумма нормативов на эти предметы на складе и в эксплуатации.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве (Н) определяется по формуле
Н = (В/Д) х Т х К,
где В — объем валовой продукции по смете затрат, руб.;
Д — количество дней в периоде;
Т — длительность производственного цикла, дни;
К — коэффициент нарастания затрат в производстве. При неравномерном нарастании затрат коэффициент определя­ется по формуле:
К = С/П,
где С — средняя стоимость изделия в незавершенном производ­стве, руб.;
П — производственная себестоимость изделия, руб.

Произведение (Т х К) образует норму оборотных средств в не­завершенном производстве в днях.

К расходам будущих периодов относятся затраты по освоению новых видов продукции, совершенствованию технологии, подпис­ка на периодические издания, арендная плата, вносимые авансом налоги и сборы и др.
Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов (Н) определяется по формуле:
Н = П+ Р - С,
где П — переходящая сумма расходов будущих периодов на на­чало планируемого периода;
Р — расходы будущих периодов в предстоящем году, преду­смотренные соответствующими сметами;
С — расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции предстоящего года в соответ­ствии со сметой производства.
Если в процессе подго­товки, освоения и изготовления новых видов продук­ции предприятие пользуется целевым банковским кре­дитом, то при расчете норматива оборотных средств в расходах будущих периодов эти суммы исключаются.

Норматив оборотных средств на остатки готовой продукции (Н) определяется по формуле:
Н = (В/Д) х Т,
где В — выпуск товарной продукции в руб.;
Д — количество дней в периоде;
Т — норма оборотных средств на готовую продукцию, дни.

Совокупный норматив оборотных средств на предприятии равен сумме нормативов по всем их элементам и определяет общую по­требность предприятия в оборотных средствах. Общая норма всех оборотных средств в днях устанавливается путем деления совокуп­ного норматива оборотных средств на однодневный выпуск товар­ной продукции/услуг, например, в IV квартале года. Годовой прирост или уменьшение норматива оборотных средств определяется путем составления нормативов на начало и конец предстоящего года.
Недостаток собственных оборотных средств возникает в том слу­чае, если величина действующего норматива превышает сумму соб­ственных и приравненных к ним средств и покрывается, прежде всего, за счет части чистой прибыли. Недостаток собственных оборотных средств у предприятий часто возникает в связи с высо­ким ростом цен в результате инфляционных процессов.

Анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженностью имеют большое значение для деятельно предприятий, функцио­нирующих в условиях рынка, так как позволяет поддерживать требуемый уровни ликвидности и плате­жеспособности. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью не­обходимо как при формировании имиджа надежного заемщика, так и с точки зрения обеспечения эффективной текущей дея­тельности предприятия.

^ Дебиторская задолженность - это затраты на производство неоплаченного вовремя товара или услуг, которые фирма оплачивает либо за счет собственных, либо за счет заем­ных средств. В зависимости от направленности деятельности некоторые предприятия работают преимущественно за налич­ный расчет, а некоторые предоставляют свои услуги определен­ной части покупателей в зависимости от уровня установивших­ся отношений в кредит. Кредит может быть необходимым усло­вием существования предприятия, особенно если его предостав­ляют конкуренты.

Кредиторская задолженность отражает стоимостную оценку финансовых обязательств предприятия перед различными субъектами экономических отношений. Текущее благополучие предприятия в значительной мере зависит от того, насколько своевременно оно отвечает по своим финансовым обязательствам. Кредиторская задолженность, как правило, составляет заметную долю текущих активов, и сокращение сроков оборачиваемости кредиторской задолженности положительно отражается на динамике показателей платежеспособности и ликвидности предприятия.

Эффективность использования оборотных средств характеризу­ется системой экономических показателей. Напомним, что оборотные средства — это совокупность денежных средств, авансиро­ванных для создания и использования оборотных производственных фон­дов и фондов обращения для обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции/услуг. Оборотные средства включают:

1.Оборотные производственные фонды:

·предметы труда (сырье, расходные материалы, энергию, топливо, тару, запасные части и др.);

·средства труда (инст­рументы со сроком службы не более 12 месяцев, незавершенное про­изводство/строительство, расходы будущих периодов).

2.Фонды обращения:

·средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции;

·средства в расчетах и денежные средства в кассе и на счетах.

Скорость оборачиваемо­сти оборотных средств является важнейшим показателем интен­сивности использования оборотных средств и, в свою очередь, оп­ределяется с помощью следующих взаимосвязанных показателей: длительность одного оборота в днях, количество оборотов за год, а также величина оборотных средств, приходящихся на единицу ре­ализованной продукции.

1. Длительность одного оборота в днях (О) определяется по фор­муле:

О = СО: (Т: Д) или О = СО х (Д: Т),
где СО — остатки оборотных средств (среднегодовые или на ко­нец периода), руб.;
Т — объем товарной продукции/услуг (по себестоимости или в це­нах), руб.;
Д — число дней в отчетном периоде.

2. Коэффициент оборачиваемости (КО) показывает количество обо­ротов, совершаемых оборотными средствами за год (полугодие, квартал), и определяется по формуле:

КО = Т: СО,

3.
^ Коэффициент загрузки оборотных средств (КЗ) — показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости. Он характеризует величину оборотных средств, приходящихся на единицу (1 руб., 1 тыс. руб., 1 млн. руб.) реализованной продукции, и рассчиты­вается по формуле:

КЗ = СО: Т.

4. Коэффициент отдачи (рентабельности) оборотных средств. О степени использования оборотных средств можно судить по показателю отдачи оборотных средств (ОТ), который определяется как отношение прибыли от реализации (П) к остаткам оборотных средств (СО):
ОТ = П: CО.
Рассмотренные взаимосвязанные показатели оборачиваемости отражают общую оборачиваемость оборотных средств. Для выявле­ния конкретных причин изменения общей оборачиваемости опре­деляется показатель частной оборачиваемости оборотных средств. Частная оборачиваемость оборотных средств отражает степень ис­пользования оборотных средств в каждой фазе кругооборота, а также по отдельным элементам оборотных средств.
Показатели частной оборачиваемости рассчитываются по тем же вышеизложенным формулам, исходя из величины остатка этих видов товарно-материальных ценностей и оборота по расходу их за соответствующий период.
Различают абсолютное и относительное высвобождение оборот­ных средств.
Абсолютное высвобождение оборонных средств происходит, если фактические остатки оборотных средств меньше нор­матива или остатков оборотных средств за предшествующий (базо­вый) период при сохранении или увеличении объема реализации за этот период.
Относительное высвобождение оборотных средств происходит в тех случаях, когда оборачиваемость оборотных средств ускоряется за счет роста объема производства на предприятии.

Дата добавления: 2014-01-06