Центры затрат

I ЭТАП. Формирование финансовой структуры

Организация бюджетирования.

Бюджет предприятия всегда разрабатывается на определенный временной интервал, который называется бюджетным периодом. Как правило, сводный бюджет предприятия составляется и утверждается на весь бюджетный период (обычно это один календарный год ). Без утверждения в качестве системы целевых показателей и нормативов, обязательных к исполнению, некоторые показатели бюджетов могут устанавливаться на более продолжительный период (три-пять лет). Кроме того, внутри бюджетного периода каждый из бюджетов имеет разбивку на подпериоды. Интервал планирования устанавливается бюджетным регламентом конкретного предприятия. Как правило, максимальная продолжительность интервала планирования в рамках бюджетного периода составляет один месяц, а в первом квартале – декаду и даже неделю.

5 этапов постановки системы бюджетов:

В первую очередь необходимо четко определить объекты бюджетирования, по которым будут планировать, учитывать, анализировать бюджеты и контролировать их исполнение. Объектами могут быть: бизнес-направления деятельности предприятия, структурные подразделения предприятия, бизнес-процессы, отдельные проекты, центры финансовой ответственности.

В финансовой структуре выделяются:

1) места возникновения затрат (МВЗ)

2) центры финансовой ответственности (ЦФО)

ЦФО - структурное подразделение (группа подразделений), осуществляющее определенные хозяйственные операции, непосредственно воздействующее на доходы/ расходы от этих операций, отвечающее за реализацию установленных перед ним целей и достижение определенного финансового результата своей деятельности. Таким образом, ЦФО реально влияют на общий результат деятельности предприятия.

Предпосылки выделения структурных подразделений в ЦФО:

- региональная или производственная изолированность либо завершенность хозяйственной деятельности структурного подразделения;

- объем производства;

- способность структурного подразделения самостоятельно работать на рынке;

- возможность нести полную ответственность за затраты, доходы, денежные потоки от своей деятельности.

ЦФО могут обладать юридической самостоятельностью. Их конкретный перечень определяется предприятием самостоятельно.

Виды ЦФО:

При их формировании учитываются организационные и технологические особенности предприятия. Руководитель центра несет ответственность за издержки подразделения и выполнение запланированных показателей. Определяются факторы, влияющие на величину расходов данного центра, и база распределения расходов по носителям затрат (загрузка производственных мощностей, например). Расходы признаются регулируемыми (контролируемыми), если руководитель может на них влиять.

Дата добавления: 2014-01-06