Изучение деятельности экономического субъекта. Оценка системы бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля

Письмо обязательство о проведении аудита.

Тема 6.Подготовительный этап проведения аудита.

1. Письмо обязательство о проведении аудита.

2. Изучение деятельности экономического субъекта. Оценка системы бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля.

3. Существенность в аудите.

4. Аудиторский риск.

5. Договор о проведении аудита.

Выбрав аудиторскую фирму, экономический субъект направляет в адрес аудиторской фирмы письмо-предложение. Получив письмо-предложение о проведении аудита аудиторская фирма изучает его, проверяет соблюдение принципа независимости в соответствии с ФЗ. Если аудитор приходит к решению о возможности сотрудничества с данным клиентом, то аудитор адресует экономическому субъекту письмо-обязательство о проведении аудита.

Порядок составления и представления письма определяет федеральный стандарт №12 «Согласование условий проведения аудита». В письме должна быть раскрыта следующая информация:

1. Цель аудиторской проверки

2. Объект аудиторской проверки

3. Нормативные документы, которые будут представлены и на основании которых будет проведен аудит

4. Формы отчетности

5. Ответственность аудиторской организации за оказанные услуги

6. Обязательства по соблюдению коммерческой тайны

7. Наличия риска не обнаружения существующих неточностей и ошибок в бухгалтерском учете или отчетности клиента

8. Ответственность экономического субъекта.

9. Информация об обеспечении свободного доступа к первичным документам, компьютерной базе данных, использование информации третьих лиц, сведения об услугах, которые оказывают аудиторская фирма, о квалификации персонала.

10. Методы и оплата аудиторских услуг.

До начала проведения аудита аудиторская организация должна ознакомиться с деятельностью экономического субъекта (учредительные документы, учетную политику и отчетность). К числу основных процедур знакомства с клиентом относятся:

· Оценка характера отрасли

· Определение целей аудиторской проверки

· Выяснение особенностей руководителей

· Предварительная оценка трудоемкости и сложности аудита, аудиторского риска, ознакомление с результатами прежних аудиторских заключений

· Выяснение характера и проблем взаимоотношений с налоговыми органами, банками, инвесторами и др.

· Экспресс- анализ отчетности

· Предварительное знакомство с состоянием бухгалтерской отчетностью

· Оценка собственной способности к выполнению работы.

Требования предъявляемые к аудиторским фирме по вопросам получения знаний о деятельности проверяемого экономического субъект определены стандартом №8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой она осуществляется и оценка рисков существующего искажения аудиторской финансовой отчетности».

Понимание аудитором деятельности аудируемого лица заключается в понимании:

1. Отраслевых, правовых и других внешних факторов, влияющих на деятельность экономического субъекта

2. Понимание учетной политики экономического субъекта

3. Целей и стратегических планов аудируемого лица

4. Основных показателей деятельности

5. Системы внутреннего контроля фирмы.

В процессе получения представления о системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудитор приобретает знания о структуре этих систем и их функционировании.

Аудитору необходимо понимание системы бухгалтерского учета достаточное, чтобы определить:

· Основные группы и типы хозяйственных операций

· Основные регистры бухгалтерского учета, первичные документы

· Процесс ведения бухгалтерской учета и составления финансовой отчетности.

Понимание аудитора системы внутреннего контроля подразумевает оценку эффективности организации средств контроля и установления факта их применения. Оценка адекватности организации средства контроля предусматривают рассмотрение способности средства контроля эффективно предотвращать или обнаруживать и исправлять существенные искажения.

Для обнаружения искажений в отчетности используется информационная система. Это система бухгалтерского учета, которая включает процедуры, записи хозяйственных операций, их регистрация, обработка и включение в финансовую отчетность. Для оценки системы внутрихозяйственного контроля аудитор использует тестирование.

Дата добавления: 2014-01-06