Учет продажи ценных бумаг

Учет затрат на приобретение облигаций

Учет финансовых вложений в займы

Предоставленные другим организациям займы учитывают на счете 58, субсчет 3 «Предоставленные займы».

По дебету счета 58/3 отражаю суммы предоставленных займов проводкой: Д-т 58/3 К-т 51, 52.

По кредиту счета 58/3 отражают суммы возвращенных займов:

Д-т 51, 52 Кт 58/3.

Если договором займа было предусмотрено начисление процентов, то проценты по договору включаются во внереализационный доход заимодавца и облагаются налогом на прибыль в обычном порядке. Начисление дивидендов (процентов) по предоставленным займам отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 91: Д-т76 Кт-т91.

Выдача займов может производится и неденежными средствами. Стоимость передаваемого имущества может быть указана прямо в договоре.

Учёт у заимодавца

1. Выдача займа:

— Д-т 58/3 К-т 91, 90 — передано имущество по договору займа на согласованную стоимость;

— Д-т 91, 90 К-т 68 — начислен НДС от стоимости переданного имущества;

— Д-т 91, 90 К-т 10, 41, 43 - списана фактическая себестоимость переданного имущества;

— Д-т 76 К-т 91 — начислены проценты по займу.

2. Возврат займа:

— Д-т 10, 41, 43 К-т 58/3 — получено имущество;

— Д-т 19 К-т 58/3 — учтен НДС со стоимости имущества;

— Д-т 68 К-т 19 — «входной» НДС принят к зачету.

При поступлении процентов делают проводку: Д-т51 Кт76.

Облигации относят к долговым ценным бумагам и учет их ведут на счете 58, субсчет 2 «Долговые ценные бумаги». Затраты организации на покупку облигаций и других аналогичных ценных бумаг часто не совпадают с их номинальной стоимостью. В этих случаях возникает разница между фактическими затратами (продажной стоимостью) и номинальной стоимостью. Эта разница должна быть самортизирована так, чтобы к моменту наступления срока погашения облигации фактическая стоимость равнялась номинальной.

Если фактическая стоимость облигаций больше номинальной, тогда разницу относят на расходы проводкой: Д-т 91 К-т 58/2; если стоимость приобретения меньше их номинальной, тогда относят на доходы организации: Д-т 58/2 К-т 91. Таким образом, к моменту погашения фактическая стоимость облигаций достигает номинальной.

Учет продажи ценных бумаг на фондовых биржах и иным путем ведут на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

По дебету этого счета записывают величину фактической балансовой стоимости ценных бумаг в корреспонденции: Д-т 91/2 К-т 58. По кредиту отражают выручку от продажи в корреспонденции: Д-т 62 К-т 91.

Финансовый результат от продажи ценных бумаг отражают на счете 91, после сопоставления оборотов разницу списывают на счет 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции: прибыль Д-т 91 К-т 99; убытки Д-т 99 К-т 91.

Согласно Налоговому кодексу операции по продаже ценных бумаг НДС не облагаются.

Дата добавления: 2014-01-07