Учет целевого финансирования и поступлений

Нераспределенная прибыль

Прибыль, которую бухгалтер выявил, проведя реформацию баланса, отражают на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сч.84 — активно-пассивный, сальдовый, балансовый. Распределять прибыль, полученную за отчетный год, организация должна в следующем году.

На сч. 84 списывается сумма чистой прибыли заключительными записями декабря со счета 99 «Прибыли и убытки»:

Дт99 К-т 84— списана нераспределенная прибыль;

Дт 84 К-т 99 — отражен непокрытый убыток отчетного года.

В балансе счет 84 показывается в пассиве. Сумма непокрытого убытка в балансе показывается в скобках и при подсчете валюты баланса вычитается.

В начале года, следующего за отчетным, собственники (учредители) организации принимают решение о распределении чистой прибыли.

Чистая прибыль может быть использована на:

— выплату дивидендов акционерам (участникам) организации:

Д-т 84 К-т 75 (70);

— создание и пополнение резервного капитала:

Д-т 84 К-т 82;

— погашение убытков прошлых лет.

Собрание акционеров (участников) организации может принять решение вообще не распределять полученную прибыль (или оставить нераспределенной ее часть).

К средствам целевого финансирования относят средства, получаемые организациями на строго определенные цели и проведение мероприятий целевого назначения. Финансирование целевых мероприятий может осуществляться за счет поступлений от других организаций и лиц, ассигнований из бюджета и иных источников. Средства целевого финансирования расходуются в строгом соответствии с утвержденными сметами и назначениями. Использование средств не по назначению запрещается. Организации могут получать целевое финансирование на научно-исследовательские работы, субсидии из бюджета на капитальное строительство и другие цели. Для организации бухгалтерского учета и осуществления контроля за этими средствами предназначен синтетический счет 86 «Целевое финансирование», пассивный, балансовый, фондовый. Кредитовое сальдо отражает сумму неиспользованных средств. Оборот по дебету использование средств. Оборот по кредиту — поступление финансирования и другие целевые поступления.

Коммерческим организациям средства целевого финансирования могут быть предоставлены:

— на безвозвратной основе. Средства целевого финансирования, полученные на безвозмездной основе, рассматриваются как безвозмездно полученные по до говору дарения и отражаются:

Д-т 51 К-т 86—на сумму полученных средств.

Д-т 86 К-т 98— признание полученных средств в качестве доходов будущих периодов.

— в виде инвестиционных средств;

— в качестве долевого участия в строительстве с передачей объекта основных средств инвестору.

После окончания строительства и ввода объекта в эксплуатацию по мере начисления амортизации доходы будущих периодов признаются как внереализационные доходы в сумме начисленной амортизации.

В бухгалтерском учете организации делаются записи:

Д-т 20 К-т 02 и одновременно Д-т 98 К-т 91.

При получении средств целевого финансирования в виде инвестиций при приобретении организации на аукционе по конкурсу их использование отражается: Д-т 86 К-т 83 «Добавочный капитал».

Некоммерческой является организация, не имеющая цели получения прибыли в качестве основной своей цели деятельности. Источники формирования имущества для цели деятельности не коммерческих организаций можно разделить на две группы:

- целевые поступления в денежной и натуральной формах;

- доходы от предпринимательской деятельности.

Целевые поступления могут быть получены от физических и юридических лиц, в том числе иностранных. Поступление целевых денежных средств от участников, учредителей, спонсоров отражается проводкой: Д-т 50, 51, 52 К-т 86.

Аналитический учет поступлений целевого финансирования ведется отдельно по каждому виду поступлений. Для этого к счету 86 могут быть открыты аналитические счета.

При списании расходов за счет средств целевого финансирования делают проводки: Д-т 86 К-т 20, 26.

Дата добавления: 2014-01-07