Облік власного капіталу

Бухгалтерський облік операцій на рахунках в банку

Форми безготівкових розрахунків

Безготівкові розрахунки здійснюються на підставі форм передбачених п.6 Інструкцією №7, а саме: платіжних доручень; платіжних вимог-доручень; чеків; акредитивів; векселів; платіжних вимог; інкасових доручень; банківських платіжних карток.

Всі операції по руху коштів на рахунку в банках здійснюються на підставі розрахункових документів (платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, розрахункові чеки, акредитиви, векселі), форми яких затверджені НБУ.

Банк реєструє всі здійсненні операції по руху коштів на рахунку в спеціальній виписці з особового рахунку. До виписки додаються виправдовуючі документи. При отримані виписки бухгалтер перевіряє наявність первинних документів та відповідність суми у виписці сумам зазначеним в даних документах, проставляє кореспонденцію рахунків. Облік операцій на рахунках в банку ведеться на рахунку 31 “Рахунки в банках”. По дебету рахунку 31 відображається надходження грошових коштів, а по кредиту їх використання. Рахунок 31 “Рахунки в банку” має субрахунки:

· 311 “Поточні рахунки в національній валюті”

· 312 “Поточні рахунки в іноземній валюті”

· 313 ”Інші рахунки в банку в національній валюті”

· 314 “Інші рахунки в банку в іноземній валюті”.

В обліку розрахунки чеками, відображаються на рахунку 313 “Інші рахунки в національній валюті”. При відкритті чекової книжки кошти з поточного рахунку перераховуються на “спеціальний” рахунок тому проведення буде записуватись: Дт 313 Кт311 (аналогічне проведення здійснюється і при акредитивній формі розрахунків та перерахуванні коштів на корпоративний картрахунок підприємства). На суму пред’явленого чеку буде дебетуватись рахунок 63 і кредитуватись 313. Суми по чеках виданих, але непред’явлених до оплати залишаються на рахунку 313. Якщо підприємством здійснюється видача чекових книжок підзвіт працівникам, то в бухгалтерії робиться запис Дт 372 “Розрахунки з підзвітними особами” Кт 685 “Розрахунки з іншими кредиторами”. Після подання підзвітними особами звіту кредитується рахунок 372 в кореспонденції з рахунком 685 на суму невикористаних чеків.

Джерелами формування майна підприємства є власні (власний капітал) і позикові кошти (позиковий капітал).

Власний капітал — це частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов’язань. Власний капітал складається із: статутного капіталу, пайового капіталу, додатково вкладеного капіталу, іншого додаткового капіталу, резервного капіталу, нерозподіленого прибутку (непокритого збитку), неоплаченого капіталу, вилученого капіталу.

Для реальної оцінки показника власного капіталу сума неоплаченого капіталу, вилученого капіталу та непокритого збитку підприємства віднімається при визначенні підсумку власного капіталу в балансі підприємства.

· Облік статутного капіталу

Статутний капітал — це зареєстрована вартість простих і привілейованих акцій для акціонерних товариств та розмір статутного капіталу для інших підприємств, зафіксований в статутних документах.

Для узагальнення інформації про стан та рух статутного капіталу призначений пасивний рахунок 40 “Статутний капітал”. По дебету даного рахунку відображається зменшення статутного капіталу, а по кредиту — його збільшення.

Сума кредитового сальдо по рахунку 40 повинна відповідати розміру статутного капіталу зафіксованому у засновницьких документах підприємства і відображається в балансі підприємства. Аналітичний облік статутного капіталу ведеться за видами капіталу за кожним засновником (учасником), акціонером тощо.

Статутний капітал господарських товариств (крім акціонерних) може збільшуватися за рахунок: додаткових внесків учасників, належних учасникам дивідендів, нерозподіленого прибутку.

Збільшення статутного капіталу відображається такими записами:

№ п/п	· Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
Дебет	Кредит
	Зареєстровано статут (зміни до статуту)
	Збільшення статутного капіталу за рахунок:
а) нерозподіленого прибутку
б) належних учасникам дивідендів (виплата дивідендів акціями)

Для прийняття рішення про зменшення статутного капіталу товариства необхідна згода всіх його учасників та відсутність заперечень з боку кредиторів цього підприємства.

Зменшення статутного капіталу відображається проведеннями:

№ п/п	· Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
Дебет	Кредит
	Зменшено статутний капітал в розмірі внеску учасника
	Відображено вартість частини майна, що належить учаснику при виході з товариства, пропорційно його вкладу до статутного капіталу
	Нараховано частку прибутку, що отримано підприємством у поточному році, яка підлягає виплаті учаснику при виході з товариства

Облік нерозподілених прибутків (непокритих збитків)

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) – це сума доходу, реінвестована у підприємство, або сума непокритого збитку.

У Плані рахунків для обліку сум нерозподілених прибутків (збитків) поточного і минулого років, а також використаного в поточному році прибутку передбачено рахунок 44 “Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)”.

По кредиту рахунку 44 відображається збільшення прибутку від усіх видів діяльності, по дебету – збитки і використання прибутку.

Рахунок 44 “Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)” має такі субрахунки:

· 441 “Прибуток нерозподілений”;

· 442 “Непокриті збитки”;

· 443 “Прибуток, використаний у звітному періоді”.

На субрахунку 441 відображають наявність та рух нерозподіленого прибутку.

На субрахунку 442 відображають непокриті збитки..

На субрахунку 443 відображають розподіл прибутку між власниками (нарахування дивідендів), виплати за облігаціями, відрахування до резервного капіталу та інше використання прибутку в поточному періоді.

Слід відмітити, що виправлення помилок за минулий рік, які виявлені в поточному році, відображають кореспонденцією рахунку 44 “Нерозподілений прибуток (непокриті збитки)” з відповідними рахунками бухгалтерського обліку.

У балансі підприємства дані про суми нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) відображаються у рядку 350. Причому сума непокритого збитку наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку I розділу пасиву балансу.

Дата добавления: 2014-01-07