Облік касових операцій та грошових документів

План

Тема №2. Облік грошових коштів

Контрольні питання

1. Якою є ціль ведення бухгалтерського обліку?

2. Розкрити основні принципи бухгалтерського обліку.

3. Що є правовою основою бухгалтерського обліку?

4. Які основні завдання бухгалтерського обліку Вам відомі?

5. Які особливості бухгалтерського обліку на сільськогосподарських підприємствах?

6. Якими є функції та відповідальність посадових осіб підприємства щодо бухгалтерського обліку?

7. Порядок ведення бухгалтерського обліку за журнально-ордерною формою

Рекомендована література: 1, 33, 34, 37, 38, 39, 40, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49.

1. Облік касових операцій та грошових документів.

2. Облік коштів на поточному та інших рахунках у банку.

Ключові поняття: нормативний документ, каса, порядок прийняття на роботу касира, ліміт, контроль за операціями, первинні документи, бухгалтерська обробка касових операцій.

Поточний рахунок, нормативний документ, документи для відкриття поточних рахунків, види розрахункових документів, виписка банку.

Касові операції (надходження готівки до каси і видача з неї) здійснюються на підставі Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління НБУ за № 637 від 15.12.2004 р., зареєстровано в Міністерстві юстиції України 13 січня 2004 р. за № 40/10320.

Каса – це приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, видачі і зберігання готівкових коштів, інших цінностей, касових документів. Матеріальну відповідальність за збереження коштів і ведення касових операцій покладено на касира, з яким укладають договір про матеріальну відповідальність у формі зобов’язання касира або іншої уповноваженої особи.

Ліміт залишку готівки в касі (далі – ліміт каси) – граничний розмір суми готівки, що може залишатися в касі на кінець робочого дня, перевищувати який підприємство не має права.

Ліміт каси встановлюється всіма підприємствами, що здійснюють операції з готівкою в національній валюті.

Ліміт каси визначається підприємством самостійно на підставі Розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі та обов’язково затверджується наказом (розпорядженням) по підприємству. Повідомляти в банк про встановлений ліміт каси підприємство не повинне.

Якщо підприємство має декілька відокремлених підрозділів, то для кожного з них відповідно до п. 5.2. Положення №637 установлюється окремий ліміт каси на підставі окремого рахунку.

Підприємства, які починають свою діяльність, повинні:

· установити ліміт каси на перші три місяці роботи – на підставі прогнозних розрахунків;

· переглянути ліміт каси за фактичними показниками діяльності підприємства – у двотижневий строк після закінчення перших трьох місяців роботи.

Наявність домовленості підприємства з банком на інкасацію тощо

Тривалість операційного часу банку

У разі, якщо підприємством ліміт каси не встановлено (незалежно від причин), він уважається нульовим, а готівка, яка знаходиться в касі підприємства на кінець робочого дня, уважається понадлімітною.

Готівка, яка перевищує встановлений ліміт каси, повинна бути здана в банк для зарахування на поточний рахунок підприємства.

Оформлення взаємовідносин банку і сільськогосподарського підприємства	Договір на розрахунково-касове обслуговування
Встановлення ліміту каси на рік (протягом І кварталу)	Заявка-розрахунок сільськогосподарського підприємства (розглядається та затверджується установою банку)
Контроль з боку банку за обігом готівки	Касова заявка про суми надходжень та видачі готівки з поданням календаря видачі заробітної плати (подається до банку щоквартально)

Для забезпечення збереження грошових коштів бухгалтерія повинна здійснювати раптові перевірки не менше одного разу на квартал перерахуванням усіх цінностей, що знаходяться у касі, й складати відповідні акти.

Виявлені перевірками лишки грошових коштів оприбутковуються до каси на користь бюджету, а нестача стягується з касира.

Санкції з порушення касової дисципліни

Перевищення встановленого ліміту	2-кратний розмір суми понадлімітної виручки за кожен день.
Неоприбуткування (неповне оприбуткування) готівки в касі	5-кратний розмір неоприбуткованої суми.
Використання готівки з виручки, що отримана від реалізації продукції на виплату: заробітної плати, матеріальних заохочень, допомоги всіх видів, компенсацій за наявності податкової заборгованості	Розмір проведених виплат.
Перевищення встановлених строків використання виданої в підзвіт без повного звіту за раніше видані кошти	25% виданих під звіт сум.
Використання готівки, що отримана в банку не за цільовим призначенням	Розмір витраченої готівки.
Проведення готівкових розрахунків без представлення отримувачем готівки платіжного документу, який підтверджував б сплату покупцем готівки	Розмір сплачених коштів.
Здійснення підприємствами готівкових розрахунків з іншими підприємствами (підприємцями) більше 10000 грн.	Розмір перевищення встановленої суми розрахунково додається до фактичних залишків готівки в касі на кінець дня платника готівки одноразово в день здійснення цієї операції, з більшим порівнянням одержаної розрахункової суми із затвердженим лімітом каси

Дата добавления: 2014-01-07