Расчет минимального налога

Соглашение о разделе продукции.

Единый сельскохозяйственный налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ)

1. Упрощенная система налогообложения

УСН регламентируется исключительно НК РФ, и региональ­ные органы власти не вправе каким-либо образом уточнять эле­менты единого налога. Организации и предприниматели добровольно переходят к УСНО или возвращаются к общему режиму в порядке, предусмот­ренном НК РФ. Переход на УСНО — уведомительный, а не разрешительный.

Переход к УСНО означает, что уплачивается единый налог, ко­торый предусматривает освобождение от обязанности по уплате нескольких налогов, взимаемых при общем режиме налогообло­жения. Единый налог заменяет:

Для организаций:	Для предпринимателей:
налог на прибыль организаций;	налог на доходы физических лиц (в отношении дохо­дов, полученных от предпринимательства);
НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров в РФ, а также НДС, уплачиваемого при осуществле­нии операций в соответствии с Договором простого товарище­ства или договором доверитель­ного управления имуществом на территории РФ;
налог на имущество;	налог на имущество (в отношении имущества, исполь­зуемого для предпринимательства);
единый социальный налог	единый социальный налог (с доходов, полученных от предпринимательства, а также выплат и иных возна­граждений, начисляемых ими в пользу физических лиц)

Иные налоги уплачиваются в общем порядке. Налогоплатель­щики уплачивают и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Не вправе применять УСН:

1) Организации, имеющие обособленные подразделения, являющиеся юридическими лицами, наделенные имуществом, а также функциями филиалов и представительств и указанные в качестве таковых в учредительных документах создавших их организаций;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские каби­неты, а также иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе
продукции;

12) организации и предприниматели, переведенные на ЕСХН;

13) организации, в которых доля участия других организаций со­ставляет более 25%. Ограничение не распространяется на орга­низации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников состав­ляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%; на некоммерческие организации, в том числе на органи­зации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также хозяйственные общества, единствен­ными учредителями которых являются потребительские обще­ства и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответ­ствии с указанным Законом;

14) организации и предприниматели, средняя численность работ­ников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;

15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. руб. Учитываются основные средства и нематериальные активы, которые под­лежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Н К РФ;

16) бюджетные учреждения;

17) иностранные организации.

Объектом налогообложения признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, указанные в ст. 346.16 НК РФ. (36 статей расходов)

В случае выбора объекта налогообложения «доходы» налоговаяставка по ст. 346.20 равна 6%, уплаченная сумма снижается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшен­ные на величину расходов, то налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Кроме того, законами субъектов РФ могут устанавливаться дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа пер­вого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Практика показывает, что довольно часто налогоплательщики умышленно занижают налогооблагаемую базу. Главой 26.2 НК РФ предусмотрен способ обеспечения минимальной суммы налоговых поступлений при УСНО и исключения уклонения налогоплатель­щиков от уплаты единого налога. Для этого установлен так назы­ваемый минимальный налог. Его уплачивают лишь налогоплатель­щики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Минимальный налог исчис­ляется за налоговый период по ставке 1% налоговой базы, которой в данном случае признается налогооблагаемый доход. Минимальный налог уплачивается, если за налоговый период сумма рассчи­танного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Уплата налога и квартальных платежей по единому налогу, уплачиваемому при применении УСН, производится по месту нахождения организации, т. е. по месту ее государственной регистрации (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи нало­говых деклараций за соответствующий налоговый период:

• организации — не позднее 31 марта года, следующего за истек­шим налоговым периодом, по итогам отчетного периода — не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода;

• предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по итогам отчетного периода — не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.

Дата добавления: 2014-01-07