Шаг 10. Расчет результата от реализации

Шаг 9. Смета расчета суммы постоянных расходов

Дукции дукции ные расходы нового периода

Себестои- затраты

мость pea- на произ- косвенные остатки гото-

лизован- = водство го- + общепроиз - вой продукции

нои про- товои про- водствен на конец пла-

Девятым шагом составления сводного бюджета предприятия является калькуляция бюджета постоянных расходов. К постоянным расходам при составлении бюджета могут относиться:

— общехозяйственные расходы;

- коммерческие расходы (если они не являются прямыми).

Основой бюджетирования постоянных расходов является сметное планирование по центрам ответственности. Лишь небольшая часть постоянных расходов калькулируется чисто расчетным путем (например, амортизация здания заводоуправления).

Таблица 6.8.

Смета общехозяйственных расходов

Наименование	Сумма, руб.
Зарплата администрации Дополнительная зарплата Оплата труда, всего Отчисления на зарплату Канцелярские расходы
Итого

Смета коммерческих расходов

Наименование	Сумма, руб.
Реклама Транспорт
Итого	13 000

Сметное планирование имеет два варианта:

1) планирование на основе приростного бюджета или бюджета, основанного на достигнутом уровне. Приростный бюджет учитывает бюджет (смету затрат подразделения) предыдущего периода и результаты его выполнения. Бюджетные показатели устанавливаются в соответствии с результатами прошлого и перспективами следующих бюджетных периодов;

2) планирование на основе бюджета с нулевой точки. Здесь при разработке бюджета не принимаются во внимание показатели прошлых периодов, как если бы бюджет разрабатывался впервые. В чистом виде Бюджетирование с нулевой точки встречается редко.

При любом варианте сметы затрат подразделений, составленные на основе целевых планов развития, утверждает соответствующая служба предприятия (как правило, планово-экономическое управление). На основе смет затрат подразделений калькулируется бюджет постоянных расходов предприятия.

Если составляется плановый бюджет постоянных коммерческих расходов, то он рассчитывается в разрезе отдельных видов продукции на основе плановых величин баз распределения (плановых величин объемов реализации отдельных видов продукции в физическом либо стоимостном выражении) и плановых коэффициентов (ставок распределения) аналогично калькуляции общепроизводственных расходов.

Далее необходимо произвести калькуляцию себестоимости реализации и определить рентабельность и маржинальный доход по видам продукции. Теперь имеются все исходные данные для, расчета плановой себестоимости реализации по видам продукции и прогноза того дохода, который будет получен от продаж того или иного продукта. Тем не менее расчет себестоимости реализации по видам продукции требует нескольких подготовительных операций.

Сначала списания отдельных статей затрат на себестоимость выпуска. По этим результатам рассчитывается плановая себестоимость выпуска по видам продукции.

Третьей подготовительной операцией является расчет производственных затрат в себестоимости продукции, планируемой к реализации в бюджетном периоде.

После этого, если были скалькулированы прямые коммерческие расходы, путем прибавления плановой величины прямых (переменных) коммерческих расходов получают плановую величину полных переменных затрат в себестоимости реализации на данный бюджетный период.

Если коммерческие расходы были отнесены к постоянным, то они не включаются в состав данного бюджета.

Теперь, сопоставляя плановый физический объем, отпускную цену (результат шага 1) и себестоимость реализации, можно рассчитать прогнозную величину маржинального дохода и прямой рентабельности (на основе переменных издержек) по видам продукции.

Доходная часть бюджета должна планироваться на основании плана продаж продукции и плана финансовых поступлений от прочих источников. Кроме того, необходимо учесть остатки средств на балансовых счетах предприятия. На основе всех этих данных рекомендуется составить сводный план денежных поступлений (на месяц, квартал, год).

Таблица 6.9.

Расчет финансового результата

Наименование	Банки 0,5 л	Банки 0,33 л	Сумма, руб.
Выручка Себестоимость продаж Валовая прибыль (маржинальная прибыль)	88400,00 22762,75   65637,25	173500,00 54981,73   118518,27	261900,00 77744,48   184155,52

Шаг 11. Формирование отчета о прибылях и убытках

Затем необходимо составить первичный проект отчета о прибылях и убытках. Плановый отчет о прибылях и убытках целесообразно составлять в двух вариантах: «развернутом» (в разрезе доходности отдельных видов продукции) и сводном (составляется по аналогии с формой № 2 квартальной финансовой отчетности).

Как уже отмечалось ранее, отчет о прибылях и убытках является «выходной» формой операционного бюджета. Однако работа с операционным бюджетом не заканчивается на составлении отчета о финансовых результатах и их использовании, поскольку он будет еще корректироваться, в частности при решении задач сокращения плановой величины финансового дефицита денежных средств предприятия.

Таблица 6.9.

Отчет о прибылях и убытках

Наименование	Сумма, руб
Выручка Себестоимость продаж Валовая прибыль (маржинальная прибыль) Управленческие расходы Коммерческие расходы Прибыль от продажи	77744,48 184155,52 29120,00 13000,00 142035,52

Дата добавления: 2014-01-07