Момент определения налоговой базы

Для полноты исчисления сумм налога необходимо точно установить момент определения налоговой базы. Момент определения налоговой базы — это дата, на которую налоговая база считается сформированной для того, чтобыисчислить и уплатить НДС. Вопрос установления момента определения налоговой базы является не таким простым, как это может показаться на первый взгляд. Действительно, а что же должно считаться датой формирования налоговой базы? Является ли этой датой, например, день отгрузкипродукции потребителю или отправки ему соответствующих платежных документов? Или это день поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предприятия? А как установить момент определения налоговой базы, если осуществляется товарообменная операция или происходит безвозмездная передача товара (работы или услуги)? На эти и другие вопросы налоговый кодекс дает четкие ответы.

Моментом определения налоговой базы НДС считаетсянаиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки или передачи товаров (работ или услуг) или имущественных прав;день полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав.

Таким образом, почти для всех налогоплательщиковмоментом определения налоговой базы и, следовательно,возникновения обязательства по уплате НДС являетсядата отгрузки товара, выполнения работ, оказания услугили передачи имущественных прав.

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления моментом определения налоговой базы является последнее число месяца каждого налогового периода.

Особый порядок определения налоговой базы установлен при получении налогоплательщиком-изготовителемполной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, для которых длительность производственного цикла составляетсвыше шести месяцев. В этом случае налогоплательщик-изготовитель указанных товаров (работ или услуг) имеетправо сам устанавливать момент определения налоговойбазы как день отгрузки или передачи указанных товаров(работ или услуг). Но при этом указанный налогоплательщик обязан обеспечить ведение раздельного учета осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемымтоварам (работам или услугам), используемым для осуществления операций по производству товаров (работили услуг) длительного производственного цикла, а такжедругих операций.

При реализации товаров, (работ или услуг) на безвозмездной основе момент определения налоговой базы устанавливается как день отгрузки или передачи этого товара,выполнения работ или оказания услуг.

Дата добавления: 2014-01-07