Внутренний контроль – деятельность, осуществляемая кредитной организацией и направленная на достижение определенных целей, установленных законодательством Р.Ф

Нормативные и внутрибанковские документы, регламентирующие порядок осуществления внутреннего контроля в кредитных организациях. Служба внутреннего контроля в кредитной организации, ее права и обязанности в области контроля ведения кассовых операций, операций с валютными ценностями.

Тема 4.2. Последующий контроль кассовых операций

Согласно Положению ЦБ РФ от 24.04.2008 № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» осуществление контроля за состоянием кассовой работы является обязанностью любой кредитной организации.

Правила организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах, а также особенности порядка осуществления Банком России надзора за соблюдением указанных правил устанавливаются Положением ЦБР от 16.12.2003 7. № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» и Положением ЦБР от 12.07.2012 г. № 385-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Также кредитные организации используют в своей работе У казание оперативного характера Банка России от 01.10.2004 года N 116-Т О методических рекомендациях по проверке кассовой работы в кредитных организациях (их филиалах), Инструкцию Банка России от 25 августа 2003 года N 105-И "О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации"

Внутренний контроль должны осуществлять в соответствии с полномочиями, определенными учредительными и внутренними документами кредитной организации:

- органы управления КО;

- ревизионная комиссия (ревизор);

- главный бухгалтер (его заместители) КО;

- подразделения и служащие, осуществляющие внутренний контроль в соответствии с полномочиями, определяемыми внутренними документами кредитной организации, включая: службу внутреннего контроля.

- ответственный сотрудник (структурное подразделение) по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма.

Порядок распределения полномочий между подразделениями и служащими при совершении банковских операций и других сделок устанавливается внутренними документами кредитной организации и должен включать в том числе такие формы (способы) контроля как:

· проверки, осуществляемые органами управления путем запроса отчетов и информации о результатах деятельности структурных подразделений, разъяснений руководителей соответствующих подразделений в целях выявления недостатков контроля, нарушений, ошибок;

· контроль, осуществляемый руководителями подразделений посредством проверки отчетов о работе подчиненных им служащих (на ежедневной и (или) еженедельной и (или) ежемесячной основе);

· материальный (физический) контроль, осуществляемый путем проверок ограничений доступа к материальным ценностям, пересчета материальных ценностей (денежной наличности, ценных бумаг в документарной форме и т.п.), разделения ответственности за хранение и использование материальных ценностей, обеспечение охраны помещений для хранения материальных ценностей;

· проверка соблюдения установленных лимитов на осуществление банковских операций и других сделок путем получения соответствующих отчетов и сверки с данными первичных документов;

· система согласования (утверждения) операций (сделок) и распределения полномочий при совершении банковских операций и других сделок, превышающих установленные лимиты, предусматривающая своевременное информирование соответствующих руководителей кредитной организации о таких операциях или сложившейся ситуации и их надлежащее отражение в бухгалтерском учете и отчетности;

· проверка соблюдения порядка совершения (процедур) банковских операций и других сделок, выверка счетов, информирование соответствующих руководителей кредитной организации (ее подразделений) о выявленных нарушениях, ошибках и недостатках.

Положение ЦБ РФ № 318-П содержит прямое указание на необходимость осуществления банком проверок организации кассовой работы в своих подразделениях и определения банком порядка проведения этих проверок.

В зависимости от структуры кредитной организации, масштабов ее деятельности, внутренних политик и регламентирующих документов по данной тематике, контроль за состоянием кассовой работы может осуществляться:

· специализированными контрольно-ревизионными подразделениями кредитной организации;

· подразделениями, в ведении которых находится организация кассовой работы в целом по кредитной организации;

· руководителями линейных кассовых подразделений на местах.

К первому типу подразделений относится департамент (служба) внутреннего аудита –выделенное независимое подразделение, подотчетное совету директоров кредитной организации.

Подразделение второго типа – департамент (управление), отвечающий за организацию кассовой работы в целом по банку. Необходимость создания такого подразделения и возложения на него контрольных функций определяется руководителем банка, как правило, исходя из задач, стоящих перед банком на конкретном этапе его развития, и потребностей в системной постановке кассовых процессов.

Контроль за состоянием кассовой работы подразделениями третьего типа – это текущий контроль линейного руководителя (начальника отдела кассовых операций/заведующего кассой) за работой своих подчиненных плюс последующий контроль со стороны руководителя, главного бухгалтера филиала, дополнительного/операционного офиса и т.д.).

Контроль в линейных подразделениях носит оперативный характер и представляет собой последующий контроль составления и оформления кассовой документации (первичной учетной, отчетной, организационно-распорядительной, правоустанавливающей, информационно-справочной и т.д.) правильности проведения кассовых операций по бухгалтерскому учету.

Руководитель и служащие службы внутреннего контроля имеют право:

- входить в помещения проверяемого подразделения, а также в помещения, используемые для хранения наличных денег и ценностей (денежные хранилища),

-получать документы и копии с документов и иной информации, а также любых сведений, имеющихся в информационных системах кредитной организации, необходимых для осуществления контроля с соблюдением требований законодательства РФ и требований кредитной организации по работе со сведениями ограниченного распространения;

- привлекать при осуществлении проверок служащих кредитной организации и требовать от них обеспечения доступа к документам, иной информации, необходимой для проведения проверок.

Применительно к организации кассовой работы в кредитной организации можно конкретизировать цели мероприятий по контролю за состоянием кассовой работы:

- оценка соответствия осуществляемых кассовыми подразделениями кассовых операций законодательству Российской Федерации, нормативным актам Банка России и внутренним распорядительным документам кредитной организации;

- оценка соблюдения подразделениями кредитной организации требований, предусмотренных нормативными актами Банка России и внутренними распорядительными документами кредитной организации по обеспечению сохранности наличных денег и других ценностей;

- оценка достаточности и эффективности мероприятий по обеспечению сохранности денежной наличности и других ценностей в подразделениях кредитной организации при осуществлении кассовых операций;

- подтверждение достоверности отражения операций с денежной наличностью и другими ценностями в бухгалтерском учете;

- выявление других недостатков в организации кассовой работы и ведении операций с денежной наличностью и другими ценностями, отрицательно сказывающихся на финансовом положении кредитной организации или причиняющих кредитной организации материальный ущерб (по сути - мониторинг рисков);

- прогнозирование развития ситуации в том или ином аспекте организации работы кассовых подразделений, определение основных трендов;

- выработка мер, направленных на предупреждение и недопущение в дальнейшем недостатков в организации кассовой работы в подразделениях кредитной организации (минимизация рисков).

Во внутреннем документе по организации контроля за состоянием кассовой работы обязательно должны быть определены:

- цели и задачи контроля за состоянием кассовой работы применительно к условиям конкретного банка;

- механизмы контроля (мероприятия, проводимые в рамках контроля за состоянием кассовой работы), принципы их планирования и осуществления;

- вопросы, подлежащие проверке;

- права и обязанности проверяющих.

Внутренний контроль банка за правильностью проведения кассовых операций выполняется по двум направлениям:

- ревизия кассы;

- проверки, осуществляемые службой внутреннего контроля банка.

Основными способами (методами) осуществления проверок службой внутреннего контроля являются:

o финансовая проверка, цель которой состоит в оценке надежности учета и отчетности;

o проверка соблюдения законодательства Российской Федерации (банковского, о рынке ценных бумаг, по вопросам противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, о налогах и сборах, др.) и иных актов регулирующих и надзорных органов, внутренних документов кредитной организации и установленных ими методик, программ, правил, порядков и процедур, целью которой является оценка качества и соответствия созданных в кредитной организации систем обеспечения соблюдения требований законодательства Российской Федерации и иных актов;

o операционная проверка, цель которой заключается в оценке качества и соответствия систем, процессов и процедур, анализе организационных структур и их достаточности для выполнения возложенных функций;

o проверка качества управления, цель которой состоит в оценке качества подходов органов управления, подразделений и служащих кредитной организации к банковским рискам и методам контроля за ними в рамках поставленных целей кредитной организации.

Кредитная организация должна обеспечивать последовательность и законность осуществления кассовых операций. Общий принцип, на котором базируется осуществление кассовых операций в кредитной организации состоит в том, что кассир выполняет операции по приему и выдаче наличных денег только на основании распоряжения учетно-операционного работника, оформленного приходными и расходными кассовыми документами.

Постоянный контроль за осуществлением приходно-расходных кассовых операций следует проводить как визуально, так и путем анализа первичных кассовых документов, которые должны храниться в специальных папках в помещении операционных касс, подшитыми по каждому операционному дню.

Руководитель кредитной организации обязан обеспечить условия сохранности наличных денег, контроль за полным и своевременным оприходованием поступивших в кредитную организацию наличных денег, организацию работы по осуществлению операций с наличными деньгами, перевозке наличных денег, инкассации наличных денег.

Сумма фактического остатка наличных денег на конец дня не должна быть меньше суммы минимального остатка хранения наличных денег.

В случаях, когда по вине руководителя кредитной организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательством порядке.

Дата добавления: 2014-01-07