Независимо от объема кассовых операций первичные документы подвергаются ежедневной сплошной проверке

Проверка соблюдения правил совершения операций с наличными деньгами (прием, выдача денег, порядок заключения операционной кассы, работа с наличными деньгами при использовании банкоматов и др.) и порядка бухгалтерского учета кассовых операций.

Порядок операций по приему и выдаче наличных денег регламентируется Положением Банка России от 24.04.2008 № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» и Положением Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Любая проверка правильности проведения кассовых операций осуществляется с помощью анализа первичных учетных кассовых и прочих банковских документов.

Прежде всего рассматриваются денежные чеки, объявления на взнос наличными, приходные и расходные кассовые ордера. Иными словами, задача кредитной организации – обеспечить правильное заполнение кассовых документов с учетом следующих основных требований:

· правильное заполнение всех реквизитов расходных и приходных кассовых документов;

· соответствие сумм, проставленных на документе цифрами, суммам, указанным прописью;

· наличие на расходных кассовых документах росписи в получении денег, сведений о предоставленном документе, удостоверяющем личность получателя денег;

· соблюдение сроков действия кассовых документов (чеки принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки. В объявлениях на взнос наличными должны быть указана дата фактического представления их в банк);

· наличие на кассовых документах подписей клиентов и должностных лиц банка (ответственного исполнителя, контролера, кассира);

· наличие оттиска печати клиента (при необходимости);

· отсутствие помарок или подчисток в кассовых документах, наличие которых считается грубым нарушением кассовой дисциплины.

Проверка правильности совершения кассовых операций и оформления кассовых документов производится на основе:

· первичных кассовых документов;

· справок кассиров о кассовых оборотах за день и сводных справок о кассовых оборотах заведующего кассой, кассовых журналов по приходу и расходу;

· книги учета денежной наличности и других ценностей;

· книги хранилища ценностей;

· выписки по лицевому счету 20202, оборотной ведомости по счетам кредитной организации, лицевых счетов клиентов, ежедневного бухгалтерского баланса.

Проверки следует проводить путем анализа первичных кассовых документов, обращая внимание на соблюдение правил их заполнения, соответствие указанных в документах сумм цифрами и прописью, наличие всех необходимых реквизитов и подписей. Проверяется правильность ведения книги хранилища ценностей. Учитывается аккуратность ведения и обязательное наличие подтверждающих выдачу и получение денежной наличности подписей кассиров. Книги хранилища ценностей должны быть пронумерованы, прошнурованы, иметь заверительную подпись и печать.

Проверка операций по приему наличных денег:

1. каждая сумма в объявлениях на взнос наличными сверяется с суммой в кассовом журнале по приходу;

2. общая сумма в кассовом журнале по приходу сверяется со справками кассиров о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов;

3. проверяется наличие подписей кассовых работников в кассовых журналах и операционных работников в справках кассиров о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов;

4. устанавливается наличие печати «Вечерняя касса» на приходных документах, принятых по завершению операционного дня;

5. контролируется своевременность зачисления средств на счета клиентов (вкладчиков);

6. сверяется соответствие суммы поступивших денег по справке кассиров сдаче их зав. кассой в книге хранилища ценностей.

Проверка операций по выдаче наличных денег:

1. устанавливается наличие записей в карточках образцов подписей должностных лиц клиентов, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати, заверенных в установленном порядке;

2. проверяется соответствие номеров денежных чеков выданной чековой книжке номеру денежного чека, по которому производилась выдача денег (выборочно);

3. производится сверка подписей лиц, подписавших денежный чек, с подписями клиентов в карточке образцов подписей (выборочно);

4. проверяется соответствие сумм выданных денег по кассовому расходному журналу по расходу справке о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет;

5. контролируется правильность списания выданных сумм с соответствующих счетов клиентов (сравнивается сумма и номер счета, указанные в денежном чеке, с суммой и номером по лицевым счетам клиентов и в кассовом журнале по расходу).

Порядок заключения операционной кассы, а также составление и заполнение необходимой документации регламентированы п.3.1.-3.6. Положения ЦБ РФ № 318-П.

Проверка правильности заключения операционной кассы производится на основе следующих документов:

· кассовых документов дня;

· книги хранилища ценностей;

· журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;

· лицевых счетов к балансовому счету 20202 «Касса кредитных организаций» в разрезе видов валют;

· оборотной ведомости по счетам кредитной организации;

· баланса кредитной организации.

В процессе проверки необходимо сверить обороты денег по справкам о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и по справкам о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет с оборотами в книге хранилища ценностей.

Также сверяются соответствие количества и суммы документов, сданных кассовыми работниками, данным справок, включая справки кассовых работников операционных касс вне кассового узла, и соответствие суммы денег, принятых от кассовых и инкассаторских работников, данным справок, распечаток банкоматов, контрольных ведомостей, журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок. Остатки в книге хранилища ценностей должны совпадать с остатками в балансе на балансовом счете 20202 «Касса кредитных организаций».

Устанавливается наличие подписей операционного работника в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, в справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет и в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок. Сопоставляются данные по сводной справке о кассовых оборотах за день с лицевыми счетами к балансовому счету 20202 и с данными оборотной ведомости по счету 20202. Необходимо также контролировать соблюдение порядка формирования и брошюровки кассовых документов.

Операции по выдаче наличных денег через банкоматы регламентируются п. 2.8.1-2.8.7 Положением № 318-П и п.2.8 Положением № 302-П.

Проверка организации работы по выдаче денежной наличности при использовании банкоматов осуществляется на основе следующих документов:

· распоряжения руководителя кредитной организации о назначении ответственных работников по обслуживанию банкоматов;

· заявок на подкрепление банкоматов от работников, ответственных за их обслуживание;

· распечаток банкоматов о денежной наличности, выданной на основании карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия;

· распечаток банкомата, подтверждающих факт вложения денег;

· кассовых документов дня;

· лицевых счетов к балансовому счету 20208 в разрезе каждого банкомата и вида валют.

В ходе проверки проверяется наличие вышеперечисленных документов, затем сверяется соответствие:

- сумм, указанных в распечатке, подтверждающий факт вложения денег сумме в расходном кассовом ордере и сумме, отраженной в лицевом счете 20208 «Денежные средства а банкоматах»;

- соответствие сумм, указанных в распечатке банкомата о денежной наличности, выданной на основании карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия, сумме в приходном кассовом ордере на сдаваемую в кассу денежную наличность.

Дата добавления: 2014-01-07