Організація складського господарства

Тема 7 Організація обліку та аналізу оборотних активів

Лекція 8

Мета: вивчення організації документування обліку руху оборотних активів підприємства. Регламентація обліку руху активів підприємства

План

8.1 Організація складського господарства

8.2 Організація аналітичного обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів

8.3 Організація наявності і руху тварин на вирощувані і відгодівлі

8.4 Організація аналітичного обліку сільськогосподарської продукції

8.5 Організація документації і документообороту по операціях руху виробничих запасів

Час: 2 год.

Література: [1], [2], [3], [5], [7], [12], [13].

Запаси є найбільш важливою та значною частиною активів підприємства, займають особливе місце у складі його майна, а тому правильна організація обліку запасів є важливою передумовою раціонального їх використання.

Облік матеріалів на складах здійснюється завідувачем складом (комірником), який є матеріально відповідальною особою. З комірником укладений договір про повну матеріальну відповідальність.

Відпуск запасів зі складу господарства для внутрішньогосподарських потреб оформлюється лімітно-забірними картками, накладними. Відпуск матеріалів на сторону здійснюється на підставі договорів.

Матеріали на складах розміщені по секціях, а в них – за окремими групами і типосорторозмірами в штабелях, на стелажах, полицях та ін. У зерно-, насіннєсховищах секції відокремлені герметичною перегородкою, що виключає можливість змішування продукції різних видів, сортів і репродукцій.

У місцях зберігання прикріплені спеціальні ярлики з назвою та характеристикою певного виду продукції й матеріалів, а в необхідних випадках – і призначенням.

Нафтопродукти, включаючи відпрацьовані зберігаються на спеціально обладнаних нафтоскладах чи стаціонарних пунктах заправки машин, мінеральні добрива – на складах відповідно до встановлених правил.

При передачі складу іншій особі (через переміщення або звільнення матеріально відповідальної особи з тих, чи інших причин) проводять інвентаризацію продукції та матеріалів і складають акт.

Облік продукції й матеріалів на складах (у коморах) здійснює матеріально відповідальна особа (завідувач складу, комірник та ін.) за сортами згідно з правилами їх зберігання. Облік ведеться на картках складського обліку матеріалів, які видають матеріально відповідальним особам під розписку в реєстрі видачі карток. На кожний номенклатурний номер продукції та матеріалів відкриті окремі картки, де завідувач складу (комірник) зазначає місце зберігання (стелаж, комірку тощо). У картотеці складського обліку відкриваються окремі картки на сільськогосподарську продукцію, яка: переходить із минулого року; вироблена в звітному році; куплена в цьому році та перероблена на давальницьких засадах. У лімітно-забірних картах, накладних та інших документах на відпуск слід вказувати, який вид продукції й за якою оцінкою видається (суму підраховують у бухгалтерії). Окремо ведуть облік біопрепаратів, медикаментів і хімічних речовин, придбаних за рахунок власних коштів і бюджетних асигнувань.

Записи в картах складського обліку завідувач складу робить щодня окремо по кожному разовому документу (об’єднувати дані кількох документів в один запис не дозволяється); після кожного запису виводять залишок. Дані відомостей витрачання кормів, лімітно-забірних карт та інших накопичувальних документів завідувач складу заносить у карту в міру їх закриття, але не пізніше першого числа наступного за звітним місяця.

Бухгалтера матеріального відділу закріплено наказом по підприємству за складами для контролю за своєчасністю та якістю ведення обліку. Перевірку записів і виведення залишків по кожній операції бухгалтер підтверджує своїм підписом по відповідному рядку картки складського обліку.

Щомісяця матеріально відповідальні особи на підставі первинних документів складають Звіт про рух матеріальних цінностей у двох примірниках і подають його в матеріальний відділ бухгалтерії разом із документами, що підтверджують надходження та витрачання матеріалів. До Звіту включають лише ті види продукції й матеріалів, по яких був рух у звітному періоді. Залишки на початок місяця по кожному номенклатурному номеру зіставляють із залишками звітів попереднього місяця. Надходження і вибуття матеріалів протягом місяця фіксують на підставі первинних документів, після чого підраховують обіг і визначають сальдо на кінець місяця. Ці дані порівнюють із записами в картках складського обліку. Дані про залишки продукції й матеріалів та їхній рух матеріально відповідальні особи у Звіті фіксують не тільки в кількісному а й у грошовому вираженні, підтверджуючи це своїм підписом. Приймаючи звіти, бухгалтер перевіряє правильність їх складання, таксує і визначає суми обігу і залишків у грошовому вираженні.

Облік надходження й витрачання медикаментів (за винятком спирту та отруйних і сильнодіючих лікарських засобів) та інших лікувально-профілактичних засобів і матеріалів здійснюють у кількісному вираженні в Книзі складського обліку. Щомісяця спеціаліст ветеринарної служби на підставі первинних документів (накладні, рахунки, акти, рецепти тощо) складає і подає в бухгалтерію Звіт про рух біопрепаратів і ліків у кількісному та грошовому вираженні.

Облік отруйних і сильнодіючих речовин у кількісному вираженні відповідно до спеціальних вказівок, розроблених Міністерством охорони здоров’я України, ведуть, використовуючи пронумеровані, прошнуровані, скріплені сургучною печаткою підприємства і підписані головним лікарем ветеринарної медицини та головним бухгалтером книги. Ці види матеріалів зберігають окремо в спеціально обладнаних для цього місцях.

Облік бланків суворої звітності матеріально відповідальні особи здійснюють у картках (книгах) складського обліку по кожному найменуванню за кількістю і номінальною вартістю. Надходження та витрачання зазначених бланків оформляють, як І операції по надходженню і витрачанню коштів. Дані про рух білетів, талонів, абонементів, акцій, облігацій тощо відображують у звітах матеріально відповідальних осіб та інших реєстрах (сальдові відомості, відомості обліку руху товарно-матеріальних цінностей та інші аналогічні реєстри або машинограми) окремими позиціями подібно до обліку в місцях зберігання.

Працівники бухгалтерії порівнюють дані про рух продукції й матеріалів з даними, наведеними у виправдних документах, доданих до звіту, після чого його таксують. Повноту оприбуткування матеріалів, одержаних зі сторони, перевіряють зіставленням із відповідними регістрами.

Дата добавления: 2014-01-07