Структура отчета по деньгам (ОДДС)

Потоки ДС от Операционной деятельности

Чистые ДС от Операционной деятельности (поступление – выбытиеДС) Х

Потоки ДС от Инвестиционной деятельности

Чистые ДС от Инвестиционной деятельности (поступление – выбытие ДС) Х

Потоки ДС от Финансовой деятельности

Чистые ДС от Финансовой деятельности (поступление – выбытие ДС) Х

Влияние изменений обменного Курса Х

ИТОГО Чистое увеличение ДС и эквивалентов ΣХ

Денежные средства и эквивалент на начало периода Х

Денежные средства и эквивалент на конец периода Х

Сравниваем что получилось с балансом результат должен сойтись

Должны раскрываться не денежные инвестиционные и финансовые операции.

Потоки ДС от операционной деятельности могут представляться двумя методами:

1 метод: прямой - перечисление поступлений и платежей.

2 метод: косвенный – чистая прибыль пересчитывается в чистые ДС.

Балансовое уравнение на начало периода и на конец.

А=О+К

∆А=∆О+∆К

∆ДС+∆(А-ДС)= ∆О+∆(К-НП)+ ∆НП

1. ∆НП изменение нераспределенной прибыли

∆НП=ЧП-Дивиденды

2. ∆ДС Изменения Денежных средств

∆ДС=ЧП-∆(А-ДС) +∆О+∆(К-НП)-Див

3. Чистые ДС от операционной деятельности

Для определения чистых ДС от операционной деятельности Чистая прибыль корректируется

1. По отчету о прибылях и убытках на неденежные статьи. (Амортизация, резервы по сомнительным долгам)

2. По отчету о прибылях и убытках на прибыли и убытки от инвестиционной деятельности (напр. От продажи ОС или ценных бумаг)

3. По балансу для перехода от метода начислений к кассовому.

- Прирост операционных активов кроме ДС (запасы; дебиторы, торговые расходы и т.д.)

+ Прирост операционных обязательств перед постоянными

Достоинства прямого метода:

Показывает величину и структуру денежных потоков и позволяет прогнозировать будущие денежные потоки.

Достоинства косвенного метода:

Объясняет различия между чистой прибылью и чистыми денежными средствами позволяет управлять оборотным капиталом.

Независимо от прямого или косвенного метода должны отдельными статьями отражаться потоки по налогу на прибыль.

Отдельными статьями полученные и выплаченные проценты и дивиденды:

1 подход: все в операционную деятельность, что бы оценить способность кампании выплачивать дивиденды и проценты из операционных потоков.

2 подход: выплаченные дивиденды и проценты в финансовую деятельность как плата за привлечение финансовых ресурсов.

Полученные дивиденды и проценты в инвестиционную деятельность – доход от инвестиций.

ЗАДАЧА

Косвенный метод:

Чистая прибыль = 300 000 руб

Амортизация = 80 000 руб

Остатки по счетам:

	Конец года	Начало года
ДС	20 000	15 000
ДЗ	19 000	30 000
ТМЗ	50 000	65 000
РБП	7 500	5 000
КЗ	12 000	16 000
Задолженность по налогу на прибыль

Найти чистые денежные средства от операционной деятельности

Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)

Потоки ДС от ОД:
Чистая прибыль		300 000
Корректировка на Амортизацию		80 000
Операционная прибыль от изменения оборотного капитала:	380 000
Уменьшение ДЗ:	11 000
Уменьшение ТМЗ:	15 000
Увеличение РБП:	- 2500
Уменьшение КЗ:	- 4000
Увеличение задолженности:
Чистые ДС от ОД		399 900

Примечания к отчетности:

1. Заявление о соответствии отчетности МСФО

2. Учетная политика

3. Дополнительная информация к статьям отчетности в порядке следования отчетов и статей (в отчетах делаются ссылки на примечания)

4. Прочие раскрытия события после отчетной даты.

Дата добавления: 2014-01-07