Законодательно установленные учеты, обязательны для исполнения применительно к субъектам малого предпринимательства

Такое оперативное планирование денежных потоков (платежный календарь) может проводиться по месяцам и даже более мелким периодам, что определяется периодичностью основных платежей организации. Исполнение планов заключается в сборе информации о ежедневном поступлении, расходовании и остатках денежных средств.

Лекция 8-9

Если фактически покупатели будут расплачиваться как запланировано по бюджету чистого денежного потока, то уже по результатам работы 3-го месяца предприятие может потребности в краткосрочном финансировании за счет собственных средств.

Тыс.руб.

Составление плана денежного потока

Показатели	1 месяц	2 месяц	3 месяц	1 квартал, всего
1. Денежные поступления, всего
в том числе
1.1. поступления от покупателей
1.2. прочие поступления	-	-
2. Денежные выплаты, всего		90,5		349,5
в том числе
2.1. оплата счетов поставщиков
2.2. оплата труда, управленческие и другие расходы
2.3. капитальные вложения			-
2.4. налоги		3,5
3. Чистый денежный поток (излишки, дефицит денежных средств): (1 -2)	-75	50,5		59,5
4. Расчет размера краткосрочного финансирования
4.1. Денежные средства на начало периода соответствующего месяца	-	-75	+50,5	-
4.2. Денежные средства на конец периода	-75	- 24,5	+26	+ 26
4.3. Резервный фонд	-	-	-	-
Потребность в краткосрочном финансировании	-75	- 24,5	+26	+ 26

Денежные средства на конец периода:

Д_к = Д_о + ЧДП _м; Д2 = - 75 + 50,5 = - 24,5 тыс.руб.; Д3 = - 24,5 + 50,5 = + 26,0

1.2. Планирование денежных потоков малого предприятия и его исполнение (1 этап жизненного цикла) – функции учета, планирования, анализа и контроля.

На первом этапе жизненного цикла малого предприятия особое значение из функций управления имеет планирование, учет и анализ. На предыдущей лекции отметили, что в начале деятельности малое предприятие особое внимание должно уделять 1. сверке получаемых параметров с запланированными; 2. с этой точки зрения требуется тщательный учет; 3. на базе которого производится анализ.

Зпс. Начав деятельность (1 этап жизненного цикла) малое предприятие главное значение уделяет в управлении финансами учету, анализу результатов, корректировке их в новых плановых показателях. (3-ий вопрос рейтинга: Какие функции финансового менеджмента особенно важны на первом этапе?). Все эти функции (4 вопрос рейтинга: Что подразумевается под категорией учет в фин мнджмнте?) исполняются в рамках контроля за денежными потоками, т.к. основной задачей предпринимателя на первом этапе – вывести работу на безубыточность и т.о. приобрести необходимые размеры собственного источника финансирования (2 вопрос рейтинга: Какова задача деятельности малого субъекта на первом этапе жизненного цикла?). Эта работа направлена на ликвидацию отрицательных денежных потоков, характерных для 1-го этапа.

Под словом «выжить» понимается: сохранить хозяйственный оборот за счет имеющихся финансовых ресурсов и т.о. ликвидировать отрицательность денежных потоков.

План денежных потоков для определения финансовой состоятельности субъекта имеет особое значение, поскольку малые предприятия, которые в своем большинстве находятся на упрощенной системе налогообложения, освобождены от ведения бухгалтерского учета (ФЗ «О Бухгалтерском учете, ст. 4, п. 3). Согласно ПБУ 9/99 от 06.05.1999 «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» субъектам малого предпринимательства разрешено выручку признавать по мере поступления денежных средств от покупателей. Малые субъекты не составляют бухгалтерский баланс, по которому определяются основные финансовые показатели.

Налоговым законодательством для упрощенной системы налогообложения, разрешено признание дохода (что ложится в основу составления плана денежных потоков и его исполнения) кассовым методом (Налоговый Кодекс РФ, ст. 346.17, Раздел VIII “Специальные налоговые режимы», Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения») – день поступления средств на счет или в кассу. что ложится в основу плана денежных потоков.

Учет – это функция финансового менеджмента.

Налоговый учет	Бухгалтерский учет
Налоговый кодекс РФ	ФЗ РФ «О бухгалтерском учете»;
Ведение налогового учета обязательно	Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанностей ведения бухгалтерского учета (ст. 4 п. 3)
Признание выручки для целей налогообложения	Признание выручки для учета хозяйственных операции и анализа финансового состояния (в основном для внешних пользователей) Приказ Минфина от 06.05.1991 № 32н «Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (п. 12)
Кассовый метод признания выручки для организаций на упрощенной системе налогообложения, на которой находятся субъекты малого пред-ва (ст. 346.17)	Субъекты малого предпринимательства вправе признавать выручку по мере поступления средств от покупателей
Субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, обязаны вести только налоговый учет

Управленческий учет – внутренний учет фирмы, предназначенный для принятия управленческих решений для повышения эффективности производства.

После того как предприятию удается выйти на безубыточную работу встает вопрос о наращивании капитала и увеличении оборота. Для количественных оценок предприятие должно оценить насколько прироста прибыли будет обеспечено приростом оборота. Такие расчеты безусловно проводятся разработками бизнес-плана. Но у предпринимателя появляются первые фактические показатели, и предприниматель вновь полученные результаты сравнивает с проектными, намеченными еще на этапе учреждения своего бизнеса.

Может рассмотреть расширение своего бизнеса за счет диверсификации (многономенклатурности)

Эти задачи решаются с помощью операционного анализа

1.3. Операционный анализ деятельности малого предприятия (окончание первого этапа, начало второго этапов жизненного цикла) – функции управления: прогнозирование роста прибыли от объемов выручки и принятие управленческого решения увеличения объема продаж

В международной терминологии операционный анализ получил название CVP-анализ (Costs-Volume-Profit, Издержки – объем – прибыль). Анализ безубыточности также относится к этому разделу финансового анализа. Ключевыми элементами операционного анализа служат: 1. операционный рычаг; 2 порог рентабельности; 3. запас финансовой прочности предприятия.

Зпс. Ключевыми элементами операционного анализа служат: 1. операционный рычаг; 2 порог рентабельности; 3. запас финансовой прочности предприятия.

Операционный анализ – неотъемлемая часть управленческого учета В отличие от внешнего финансового анализа (для банков, инвесторов, спонсоров и проч.) результаты операционного (внутреннего) анализа могут составлять коммерческую тайну предприятия. Действие операционного рычага (производственного, хозяйственного) проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли)

Пример 1:

Таблица 1

тыс.руб

Показатели	1год	2 год	Изменение
относит, темп, %	абсолют. тыс.руб
1. Выручка от реализации			109,1	+ 1000
2. Затраты, всего,			107,8	+ 846
в том числе
2.1.переменные			109,1	+ 846
2.2. постоянные			0,0	100,0
3. Прибыль			177,0	+ 154

Дата добавления: 2014-01-07