Ответственность за нарушение налогового законодательства

Установлена в НК РФ, в КоАП РФ, в УК РФ.

Налоговое правонарушение – виновно совершённое противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое в НК РФ установлена ответственность. Ключевые характеристики:

- виновность

- противоправный характер

- установлена ответственность за нарушение

Виды ответственности:

• Дисциплинарная – носит внутриорганизационный характер
• Гражданско-правовая – по ГК (пеня)
• Административная - по КоАП (несвоевременное представление документов в налоговые органы)
• Уголовная (уклонение от уплаты налогов в крупном размере)

Принципы привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения:

v Основания и порядок привлечения к ответственности должны быть предусмотрены НК РФ

v Недопустимость повторного привлечения к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения

v Ответственность за деяние, совершённое физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления

v Привлечение организации к ответственности не освобождает её должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности

v Привлечение лица к ответственности не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.

v Презумпция невиновности налогоплательщика. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности:

1) отсутствие события налогового правонарушения

2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения

3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста

4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

Формы вины:

Умышленно – осознание противоправного характера действий (бездействия), желание либо сознательное допущение наступления вредных последствий таких действий (бездействия).

Неосторожность – не осознание противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя лицо должно было и могло это осознавать.

Обстоятельства, исключающие вину:

• Совершение деяния, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств
• Совершение деяния, налогоплательщиком – физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчёта в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния
• Выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределённому кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции
• Иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения

Обстоятельства, смягчающие ответственность:

• Совершение правонарушения вследствие стечения тяжёлых личных или семейных обстоятельств
• Совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости
• Тяжёлое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения
• Иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность

Обстоятельства, отягчающие ответственность:

Совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение

Срок давности привлечения к ответственности – 3 года.

Виды налоговых правонарушений, статьи:

116 нарушение срока постановки на учёт в налоговом органе (10 или 40 тыс. руб.)

118 нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счёта в банке (5 тыс. руб.)

119 непредставление налоговой декларации (5% суммы налога, подлежащей уплате, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.)

119.1 нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчёта) (200 руб.)

120 грубое нарушение правил учёта доходов и расходов и объектов налогообложения (10000 руб. – 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40000 руб.)

122 неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)

123 невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

125 несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест

126 непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

128 ответственность свидетеля

129 отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода

129.1. неправомерное несообщение сведений налоговому органу

129.2. нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса

Защита прав налогоплательщика:

ü Внесудебный (административный) порядок: отмена, изменение или оставление в силе нормативного акта налогового органа в том же виде. Лицо, подавшее жалобу в налоговый орган, может отозвать её до момента вынесения решения налоговым органом.

ü Судебный порядок (арбитражные суды и суды общей юрисдикции): до суда доходит около 70% споров. В досудебном порядке необходимо сначала обращаться в вышестоящие налоговые органы.

Дата добавления: 2014-01-07