Тема 2. Взаимосвязь ценообразования с денежно-кредитной, налоговой и валютной политикой

2.1. Роль цен в инфляционных процессах

Развитие инфляционных процессов - одна из наиболее значимых причин нарастания негативных процессов в эконо­мике, противодействующих формированию эффективной ценовой политики хозяйствующими субъектами. Значительную роль в механизме действия инфляции игра­ет повышение цен, которое в первую очередь охватывает ма­териально-вещественные элементы, находящиеся в сфере об­ращения, а товарно-материальные ценности, сосредоточен­ные в запасах, обесцениваются. Однако главным отрицатель­ным последствием инфляции является стихийное, непредска­зуемое перераспределение доходов, так как наряду с обесце­ниванием материально-вещественных элементов производст­ва обесцениваются все денежные запасы.

Неблагоприятно влияя на распределение доходов, инфля­ция уменьшает покупательскую способность денег и причи­няет ущерб потребителям с фиксированным доходом. Инфля­ционный рост цен приводит к снижению доходов следующих групп населения: пенсионеры, студенты, служащие государ­ственных учреждений (так называемых бюджетников), по­скольку темпы роста их номинальных доходов всегда отстают от темпов роста инфляции. Отдельные группы населения, получающие нефиксиро­ванные доходы, в начальный период могут выиграть от ин­фляции, если рост их номинальных доходов опережает рост цен. Работники некоторых отраслей промышленности могут иметь, номинальную заработную плату, увязанную с уровнем инфляции. Инфляция может быть на руку руководителям фирм и другим получателям прибылей при условии, что цены на готовую продукцию будут расти быстрее, чем цены на ре­сурсы, т.е. издержки. Однако эта ситуация не может быть долговременной. Предупреждение возможного развития инфляции приво­дит к необходимости повышения активности ценовой поли­тики предприятия. Поэтому задача экономистов предприятия состоит в нахождении оптимального уровня цен, который бы стимулировал рост реального производства и позволял устой­чиво развиваться экономике предприятия.

2.2 Взаимодействие ценовой политики и налогов

Политика цен находится хотя и в опосредованной, но тес­ной связи с системой налогов. Одни налоги входят в состав затрат, другие уменьшают прибыль, остающуюся в распоря­жении предприятия, третьи являются прямой надбавкой к цене, формирующей его доходы. К налогам, входящим в со­став себестоимости продукции, относятся социальные налоги. Ставка социального налога влияет на уровень себестоимости и соответственно на долю прибыли в цене. Чем выше эта ставка, тем выше себестоимость и ниже доля прибыли. В це­ну продукции включаются косвенные налоги, влияющие на уровень цен, а также на уровень и структуру спроса. Это налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины. Чем выше ставки налогов, тем выше затраты и цены. По­требление продукции при высоких ставках налогов в случае эластичного спроса ниже, чем при меньших ставках налогов. Снижение действующих ставок налогов увеличивает разрыв между действующими ценами и затратами, создает потенци­альную возможность для снижения цен. Основными налоговыми платежами, оказывающими наи­большее влияние на уровень и структуру цен. являются налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и акцизы.

Налоги и политика цен тесно увязаны не только через за­тратную составляющую цены, но и посредством платежеспо­собного спроса. Формируя доходную часть бюджета, которая балансируется с расходной, налоги вызывают рост расходной части бюджета, что усиливает потребность в повышении до­ходной части. Часть налоговых поступлений возрастает автоматически с ростом цен, поскольку большинство из них по форме исчисления связаны либо в целом с ценой, либо с ее составляющими. Введение налога в цену или его увеличение повышает уровень цен и одновременно способствует умень­шению объема спроса.

Очевидно, необходим дифференцированный подход к на­логообложению в зависимости от степени свободы ценообра­зования и монополизма в производстве. Следует отметить, что снижение действующих ставок налога необязательно должно сопровождаться снижением текущих цен. Если рынок принимает действующие цены, то предприятие не пойдет на их снижение. Снижение налогов способствует повышению активности предприятий. Чем ниже налог на прибыль, тем больше средств на осуществление инвестиций в производст­во. Оптимальная налоговая система повышает активность ценовой политики предприятия.

Система налогообложения является основным инструментом перераспределения финансовых ресурсов. За счет налогов государство содержит непроизводственную (бюджетную) сферу, осуществляет финансирование научных программ. Система налогов оказывает влияние на формирование цен и их динамику. Цены же во многом определяют размеры налоговых поступлений. В условиях рынка необходима система налогов, стимулирующая предпринимательскую деятельность и одновременно поддерживающая бюджетные организации.

В настоящее время в состав цены включаются следующие виды на­логов: социальные налоги, налог на добавленную стоимость, акциз, не имеющий значения как самостоятельный элемент цены, налог на при­быль. Социальные налоги – это отчисления в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд медицинского страхования. Социаль­ные налоги имеют целевое назначение, поэтому их называютспециальными налогами. Они отчисляются не в бюджет, а во внебюджетные фонды.

По объекту налогообложения различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги устанавливаются на доходы и имущество физи­ческих и юридических лиц, производящих уплату налога. Это подоход­ный налог с физическихлиц, налог на прибыль с предприятий, налог на доходы банков, земельный налог. К косвенным налогам относят­ся налоги на товары и услуги, уплачиваемые в цене товара или включае­мые в тариф. Это налог на добавленную стоимость, акцизы, таможен­ные пошлины и др.

Основными налогами, оказывающими существенное влияние на уровень и структуру цен, являются налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы. Налог на прибыль – существующий во всех странах с рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по пропорциональным ставкам. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов и скидок (дивидендов, расходов на расширение производства, выплат процентов по задолженности, убытков, расходов на научно-исследовательские работы, на рекламу и представительство). Ставки налога на прибыль дифференцированы для предприятий, кредитных и посреднических организаций, развлекательных учреждений. Наиболее точно связь между ставкой налога и индексом роста цен отражает квадратичная зависимость: прибыль предприятия возрастает до момента начала роста индекса цен, а при дальнейшем увеличении – снижается. Поэтому рост индекса цен сверхдопустимого предела является невыгодным с точки зрения получения налога на прибыль.

Налог на добавленную стоимость представляет собой ту часть стоимости, которая создается на всех стадиях производства товаров, работ и услуг и полностью изымается в государственный бюджет по мере реализации. Плательщиками НДС являются предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, а также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью. Объектами налогообложения являются:

• обороты по реализации товаров и услуг;

• обороты по бартерным сделкам;

• для строительных, строительно-монтажных и ремонтных организаций, облагаемых оборотом, является стоимость выполненных работ;

• у предприятий розничной торговли облагаемый оборот определяется в виде разницы между ценами реализации товаров и ценами, по которым они производят расчеты с поставщиками, включая сумму НДС.

Налогом на добавленную стоимость (НДС) облагается стоимость, которую предприятие добавляет к стоимости сырья, материалов и приравненных к ним затрат при производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг. Ставки НДС могут различаться по видам товаров. Если основная ставка НДС составляет, например, 20 %, то на социальнозначимую продукцию, услуги установлены пониженные льготные ставки (продовольственные товары, товары для детей, бытовые услуги, медикаменты), в некоторых случаях продукция или услуги в силу своей особой социальной значимости ос­вобождаются от налога.

Акциз – это косвенный налог на потребителя. Перечень товаров, облагаемых акцизом, строго ограничен действующим законодательством. Акцизы включаются в цены товаров, имеющих по специфике своих свойств монопольно высокие цены и устойчивый спрос. Это главным образом престижные товары и предметы роскоши, а также легковые автомобили, ликеро-водочные, табачные изделия, автомобильные бензин и некоторые другие товары. Ставки акцизов дифференцированы по видам товаров и устанавливаются в абсолютной сумме на физическую единицу (специфическая ставка) или в процентах к цене товара (адвалорная ставка).

Дата добавления: 2014-01-07