Бухгалтерская отчетность как основной источник информации для проведения финансового анализа

Содержание и роль финансового анализа в оценке деятельности предприятия

ОСНОВЫ АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1. Содержание и роль финансового анализа в оценке деятельности предприятия.

2. Бухгалтерская отчетность как основной источник информации для проведения финансового анализа.

3. Построение аналитического баланса.

Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов. Профессиональное управление финансами требует глубокого анализа, позволяющего наиболее точно оценить ситуацию с помощью современных количественных методов исследования. В связи с этим возрастает роль финансового анализа, основным содержанием которого является комплексное системное изучение финансового состояния предприятия и прогнозирование финансовых результатов деятельности.

Финансовый анализ представляет собой систему способов исследования хозяйственных процессов о финансовом положении предприятия и финансовых результатах его деятельности, складывающихся под воздействием объективных и субъективных факторов, по данным бух. отчетности и др. информации.

Целью финансового анализа я вляется выявление и устранение недостатков финансовой деятельности, нахождение резервов улучшения финансового состояния и прогнозирование деятельности предприятия.

Финансовый анализ может быть внутренним - он должен быть более глубоким и всесторонним. Для проведения привлекается вся бухгалтерская отчетность, а также данные аналитического учета. Проводится исследование формирования, размещения и использования капитала с целью поиска резервов укрепления финансового состояния.

Также финансовый анализ может быть внешним - проводится с целью прогнозирования степени риска инвестированного капитала и уровня его доходности.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность.

Финансовое состояние может быть:

• устойчивым;

• неустойчивым (предкризисным);

• кризисным.

Внешним проявлением финансового состояния предприятия выступает платежеспособность, а внутренним проявлением является финансовая устойчивость.

Финансовая устойчивость это такое состояние финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого экономического риска.

Платежеспособность это проявление финансовой устойчивости, которое отражает способность предприятия своевременно и полностью выполнять свои платежные обязательства.

Кредитоспособным является предприятие, которое имеет все предпосылки получить кредит и способно своевременно возвратить взятую ссуду с уплатой процентов.

Главная цель финансовой деятельности предприятия сводится к одной стратегической задаче - наращиванию собственного капитала и обеспечению устойчивого положения на рынке. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Анализ финансового состояния предприятия включает следующие блоки:

1. Оценка имущественного положения и структуры капитала:

• Анализ размещения капитала

• Анализ источников формирования капитала

2. Оценка эффективности и интенсивности использования капитала:

• Анализ рентабельности (доходности) капитала

• Анализ оборачиваемости капитала

3. Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности

• Анализ финансовой устойчивости

• Анализ ликвидности и платежеспособности

4. Оценка кредитоспособности и риска банкротства

В основе анализа лежит балансовый метод, элементами которого являются:

• разложение и агрегирование баланса;

• балансовые увязки и сопоставление;

Также используются методы сравнения, абсолютные, относительные, средние величины.

Анализ финансового состояния основывается в большей степени на относительных показателях, т.к. абсолютные показатели баланса в условиях инфляции трудно привести в сопоставимый вид.

Бухгалтерская отчетность, которая в условиях рыночных отношений является публичной, выступает при проведении финансового анализа основным источником информации.

Бухгалтерская отчетность представлена следующими формами:

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»

Форма № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» до 2010 г.

В определенных случаях для реализации целей и задач внутреннего анализа данной информации может быть недостаточно, и необходимо привлечение всей системы финансово-хозяйственного учета и отчетности. Однако для внешних пользователей публичная отчетность является практически единственной информацией о финансовой деятельности предприятия. Для текущей оценки финансового положения предприятия рекомендуется привлекать информацию, содержащуюся в:

• учредительных документах

• договорах о поставке продукции и приобретении основных средств и иного
имущества

• кредитных договорах

• документах по учетной политике организации

• главной книге и регистрах бух.учета (журналы-ордера, книги покупок и продаж)

• налоговых декларациях

Также используются статистические данные:

· ф. № П-2 «Сведения об инвестициях»

· ф. № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации»

· ф. № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников»

· ф. № 5-з (краткая) «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) организации»

· ф. № 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов»

Анализируются также:

> материалы арбитражных судов и исков

> акты проверки ИМНС

> аудиторское заключение прошлого года.

Значение бухгалтерского баланса в процессе проведения финансового анализа настолько велико, что нередко он называется анализом баланса, который преследует цели:

1. Оценка финансового положения предприятия на момент составления баланса.

2. Выявление изменений в финансовом состоянии в динамике за несколько лет.

3. Выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии.

4. Прогноз основной тенденции финансового состояния.

Баланс и отчет о прибылях и убытках отражают две стороны деятельности предприятия:

• Статическая. Имущественное и финансовое положение на определенную дату.

• Динамическая. Результативность, эффективность деятельности за определенный период.

Дата добавления: 2014-01-07