Вопрос 4. Резервы кредитных организаций

Одной из мер по обеспечению финансовой устойчивости кредит­ной организации является установление Банком России требований по созданию резервов кредитной организацией.

Резервы кредитных организаций - фонды денежных средств, размеры которых устанавливаются Банком России и используются кредитной организацией исключительно в целях покрытия потерь от осуществления банковских операций и иных сделок.

В настоящее время можно выделить три основных вида резервов, формируемых кредитными организациями: резервы на возможные потери; обязательные резервы кредитной организации и резервы на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задол­женности.

Резервы на возможные потери формируются кредитной ор­ганизацией на основании Положения Банка России от 20 марта 2006 г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организа­циями резервов на возможные потери».

Резервы на возможные потери - резервы, формируемые кре­дитной организацией по балансовым активам, по которым суще­ствует риск понесения потерь, условным обязательствам кредит­ного характера, отраженным на внебалансовых счетах, срочным сделкам, требованиям по получению процентных доходов по кредитным требованиям и прочим потерям.

Срочная сделка - сделка, обязательства по которой исполняются сторона­ми в срок (дата расчетов по которым приходится на срок) не ранее третьего рабочего дня после дня их заключения.

Резерв на возможные потери не формируется относительно:

• ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности;

• сделок, которые исполняются сторонами в срок (дата расчетов по которым приходится на срок) не позднее второго рабочего дня по­сле дня их заключения (наличные сделки);

• платежей (предоплате) за услуги;

• операций с Банком России;

• операций в соответствующей валюте с центральными банками стран, входящих в группу развитых стран;

• денежных обязательств по обратной (срочной) части сделок по отчуждению финансовых активов с одновременным принятием обя­зательств по их обратному приобретению;

• вложений кредитных организаций в акции (доли участия),уменьшающие сумму основного капитала;

• вложений в ценные бумаги, приобретенные по договорам с об­ратной продажей;

• отражаемых в бухгалтерском учете по текущей (справедливой) стоимости вложений в ценные бумаги, по которым осуществляется переоценка;

• вложений в ценные бумаги, приобретенных по договорам займа.

Формирование резерва на возможные потери основывается на принципе приоритета экономического содержания операций (сде­лок) над их юридической формой.

Под возможными потерями кредитной организации примени­тельно к формированию резерва понимается риск понесения убытков по причине возникновения одного или нескольких из указанных об­стоятельств;

• неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств контр­агентом кредитной организации по совершенным ею операциям (за­ключенным ею сделкам) или вследствие неисполнения обязательств лицом, надлежащее исполнение обязательств которого обеспечива­ется принятым на себя кредитной организацией обязательством;

• обесценение (снижение стоимости) активов кредитной орга­низации;

• увеличение объема обязательств и (или) расходов кредитной ор­ганизации по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учете.

В целях определения размера резерва элементы расчетной базы ре­зерва классифицируются на основании мотивированного профессио­нального суждения в одну из пяти категорий качества (см. табл. 6).

Таблица 6 Виды категорий качества и размер расчетного резерва

Вид категории	Описание	Размер расчетного резерва в процентах от величины элемента расчетной базы
I категория качества	анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рын­ков) не выявил реальной и потенци­альной угрозы потерь, л есть основания полагать, что контрагент полностью и своевременно исполниг свои обязатель­ства;
IIкатегория качества	анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рын­ков) позволяет констатировать суще­ствование умеренной потенциальной угрозы потерь (например, кредитной организации стало известно о наличии в деятельности контрагента недостат­ков в управлении, системе внутреннего контроля или других отрицательных ас­пектов и (или) прогнозируется неблаго­приятное развитие ситуации на рынках, на которых работает контрагент);	от 1 до 20%
3категория качества	анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рын­ков) выявил существование серьезной потенциальной или умеренной реаль­ной угрозы потерь (например, конста­тировано кризисное состояние рынков или ухудшение финансового положе­ния контрагента);	от 21 до 50%
4категория качества	анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рын­ков) выявил одновременное наличие потенциальных и умеренных реальных угроз (например, указанных выше) либо существенных реальных угроз частичных потерь (например, имеются затруднения в исполнении контраген­том своих обязательств);	от 51 до 100%
5категория качества	есть достаточные основания полагать, что стоимость отдельного элемента расчетной базы резерва будет полно­стью потеряна в связи с неисполнение? контрагентом договорных обязательств	100%

При классификации элементов расчетной базы кредитная организация оценивает финансовое положение контрагента с целью вы явления вероятности неисполнения либо ненадлежащего исполнения им договорных обязательств.

Оценка финансового положения контрагента производится кре­дитной организацией исходя из оценки влияния факторов риска, вы­явленных в результате анализа финансовой отчетности контрагента и других данных о состоянии и финансовых результатах деятельно­сти контрагента, в соответствии с методиками, утвержденными внут­ренними документами кредитной организации.

Кредитная организация обязана разработать внутренний доку­мент по оценке риска потерь, позволяющий классифицировать эле­менты расчетной базы резерва по категориям качества, а также со­держащий детальные процедуры оценки качества активов, условных обязательств кредитного характера, а также портфеля однородных требований (условных обязательств кредитного характера) и проце­дуры формирования резерва.

Перечень используемых для анализа финансового положения контрагента показателей и порядок их расчета определяются кре­дитной организацией самостоятельно в зависимости от направления и сферы деятельности контрагента, задач анализа и с учетом всей имеющейся информации как на отчетные, так и на внутримесячные (внутриквартальные) даты.

Оценка риска по элементам расчетной базы резерва осуществля­ется кредитной организацией на постоянной основе и основывается на следующих принципах:

• соответствие фактических действий по классификации (ре-классификации) элементов расчетной базы и формированию (регу­лированию) резерва требованиям нормативных актов Банка России, а также внутренних документов кредитной организации;

• комплексный и объективный анализ всей информации, при­нимаемой во внимание при классификации (реклассификации) эле­ментов расчетной базы резерва и формировании (регулировании) резерва;

• своевременность классификации (реклассификации) элемен­тов расчетной базы, формирования (регулирования) резерва;

• достоверность отражения изменений размера резерва в учете II отчетности.

Кредитная организация представляет в территориальное учреж­дение Банка России сведения о резервах в рамках банковской отчет­ности.

Обязательные резервы – резервы, устанавливаемые Банком России в процентном отношении к резервируемым обязательствам кредитной организации в целях регулирования ликвидности банковской системы.

Порядок формированиям депонирования обязательных резервов регулируется Положением Банка России от 7 августа 2009 г. № 342-П «Об обязательных резервах кредитной организации».

Основным назначением установления резервных требований является регулирование общей ликвидности банковской системы и контроля денежной массы. Иными словами, за счет изменений ре­зервных требований Банк России получает возможность регулиро­вать объем денежной массы в Российской Федерации.

С момента получения лицензии на осуществление банковских операций кредитная организация обязана соблюдать резервные тре­бования путем расчета и депонирования денежных средств в размере обязательных резервов на счетах по учету обязательных резервов в Банке России. Депонирование Банком России денежных средств кредитных организаций осуществляется на безвозмездной основе.

Кредитная организация перечисляет соответствующие суммы обязательных резервов в Банк России в безналичном порядке. Хра­нение данных средств осуществляется в Банке России на отдельных счетах в валюте Российской федерации и иностранной валюте.

По общему правилу регулирование размера обязательных резер­вов осуществляется Банком России на ежемесячной основе.

Территориальные учреждения Банка России осуществляют кон­троль за выполнением кредитными организациями нормативов обя­зательных резервов при проведении регулирования размера обяза­тельных резервов и при проведении проверок непосредственно в кре­дитной организации.

Начиная с 1 августа 2009 года Банком России установлены сле­дующие обязательные резервы: по обязательствам перед банками-не­резидентами в валюте Российской Федерации и иностранной валюте (2,5%), по обязательствам перед физическими лицами в валюте Рос­сийской Федерации (2,5%), по иным обязательствам кредитных ор­ганизаций в валюте Российской Федерации и обязательствам в ино­странной валюте (2,5%).

Резервы на возможные потери по ссудам, по ссудной и при­равненной к ней задолженности формируются на основании Положения Банка России от 26 марта 2004 г. № 254-П «О по­рядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

Резервы на возможные потери по ссудам — резервы, формируемые кредитной организацией под обесценивание ссуды в результате неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обяза­тельств по ссуде перед кредитной организацией в соответствии с ус­ловиями договора либо существования реальной угрозы такого неис­полнения (ненадлежащего исполнения).

Формирование резервов на возможные потери по ссудам осуще­ствляется на основе следующих принципов:

· действия по классификации ссуд и формированию резерва должны соответствовать требованиям нормативных правовых актов и внутренних документов кредитной организации;

· комплексности и объективности анализа всей информации, отно­сящейся к сфере классификации ссуд и формирования резервов;

· своевременности классификации (реклассификации) ссуды и (или) формирования (регулирования) резерва;

· достоверности отражения изменений размера резерва в учете и отчетности кредитной организации.

Кредитная организация обязана формировать резерв при потере ссудной стоимости, которая определяется как разность между ба­лансовой стоимостью ссуды и ее справедливой стоимостью на мо­мент оценки, осуществленной кредитной организацией.

Кредитная организация обязана осуществлять оценку справед­ливой стоимости ссуды с момента выдачи "ссуды. При этом резерв формируется по конкретной ссуде или по группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска (портфель однородных ссуд).

На основании профессионального суждения уполномоченного подразделения кредитной организации, как правило, структурного подразделения по управлению рисками, ссуды (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) относятся в одну из пяти категорий качества (см. схему 15).

Портфели однородных ссуд распределяются по следующим кате­гориям качества (см. схему 16).

Резерв формируется в валюте Российской Федерации незави­симо от валюты ссуды и в пределах суммы основного долга (балансо­вой стоимости ссуды).

По вопросам классификации ссуд и формирования резерва кре­дитная организация обязана разработать и утвердить внутренние до­кументы, в которых должны быть отражены в том числе система и порядок оценки кредитного риска по ссудам и однородным портфе­лям ссуд, процедуры принятия и исполнения решений по формиро­ванию резерва, процедуры принятия и исполнения решений по спи­санию с баланса кредитной организации нереальных для взыскания ссуд, составление и ведение досье заемщика.

Нереальные для взыскания ссуды - ссуды, в отношении кото­рых кредитной организацией предприняты все необходимые и достаточные юридические и фактические действия по их взыска­нию, а также по реализации прав, вытекающих из наличия обес­печения по ссуде (реализация залога, обращение требования к гаранту (поручителю), и проведение дальнейших действий по взысканию ссуды либо по реализации прав, вытекающих из нали­чия обеспечения по ссуде, юридически невозможно и (или) когда предполагаемые издержки кредитной организации будут выше получаемого результата.

Оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде осуществ­ляется кредитной организацией на постоянной основе. При оценке кредитного риска учитываются деятельность заемщика, его финан­совое положение, качество обслуживания заемщиком долга по ссуде, а также информация о любых рисках заемщика, включая сведения о внешних обязательствах заемщика, о функционировании рынка, на котором работает заемщик.

Основными источниками получения информации о рисках за­емщика являются правоустанавливающие документы заемщика, его бухгалтерская, налоговая, статистическая и иная отчетность, допол­нительно предоставляемые заемщиком сведения, средства массовой информации и другие источники, определяемые кредитной органи­зацией самостоятельно.

Вся полученная информация о заемщике и его рисках фикси­руется в досье заемщика. Также в досье заемщика хранятся профес­сиональное суждение кредитной организации об уровне кредитного риска по ссуде, информация об анализе, по результатам которого вынесено профессиональное суждение, заключение о результатах оценки финансового положения заемщика, расчет резерва.

Основанием для формирования резерва является информация о появлении (изменении) кредитного риска и (или) качества обес­печения ссуды. При изменении финансового положения заемщика, изменении качества обслуживания ссуды, а также при наличии иных сведений о рисках заемщика кредитная организация обязана осуще­ствить реклассификацию ссуды и при наличии оснований уточнить размер резерва.

В рамках осуществления банковского надзора Банк России про­водит оценку имеющихся ссуд, ссудной и приравненной к ней задол­женности, в том числе оценивает обоснованность классификации ссуд и размера сформированного резерва, наличие, качество и сте­пень исполнения в кредитной организации внутренних документов по вопросам классификации ссуд и формирования резерва.

В рамках проверки деятельности кредитной организации по фор­мированию резервов Банк России вправе потребовать от кредитной организации на основании предписания реклассифицировать ссуду и (или) урегулировать резерв в соответствии с оценкой, данной Бан­ком России или его территориальным учреждением.

Дата добавления: 2014-01-20