Субъекты и объекты налога на добавленную стоимость

Понятие и сущность налога

Налог на добавленную стоимость

Лекция 8

Налог на добавленную стоимость в самом общем виде представляет собой налог, который вводится на каждой стадии производственного процесса и процесса реализации товара вплоть до последнего потребления. При этом, на каждом из этапов продвижения товара от производителя к конечному потребителю, производится зачет ранее уплаченных сумм этого налога. В результате налогу подвергается лишь разность между ценой реализации и стоимостью материальных ресурсов, использованных в процессе производства – добавленная стоимость. Этот вид косвенного налогообложения отличается от иных видов косвенных налогов широким кругом охвата разных видов деятельности и относительно более равномерным распределением налогового бремени пропорционально добавленной стоимости.

Теоретически существуют два подхода налогообложения добавленной стоимости. Прямой – определяют добавленную стоимость и исчисляют сумму налога из этой величины:

ΣНДС = (ОТ + ПР)*ст.НДС,

ОТ – оплата труда;

ПР – прибыль.

Косвенный метод: ΣНДС = Ц*ст.НДС – МЗ*ст.НДС

НДС был введен, как и многие другие налоги, в 1992 г. и до 2000 г. регламентировался ФЗ «О налоге на добавленную стоимость». С 2001 г. этот налог подпадает под ст.21 НК РФ, часть 2.

Налогоплательщиками НДС являются организации и индивидуальные предприниматели, а также отдельные категории лиц, перемещающих товары через таможенную границу России. Индивидуальные предприниматели и организации могут быть освобождены от уплаты НДС, если в течение трех предшествующих налоговых периодов (трех месяцев) налоговая база по данному налогу не превышала 1 млн. руб.

Объекты налогообложения: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектами налогообложения такие виды операций, как безвозмездная передача жилых домов, детских садов. К числу освобождаемых от НДС видов операций относится реализация:

· отдельных видов товаров медицинского назначения отечественного и зарубежного производства;

· медицинских услуг;

· услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

· услуг по перевозке пассажиров (кроме такси);

· ритуальных услуг;

· долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок;

· услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями;

· осуществление банками банковских операций;

· оказание услуг по страхованию и т.д.

При ввозе товаров на территорию РФ законодательство также предусматривает установление перечня товаров, которые подлежат освобождению от НДС:

· товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи (кроме подакцизных);

· технологическое оборудование, комплектующие и запчасти к нему, ввозимые в качестве вклада в уставные капиталы организаций;

· товары для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами;

· продукция морского промысла, выловленная и произведенная предприятиями РФ и т.д.

Дата добавления: 2014-01-20