Налоговая база и налоговые ставки

Налоговая база по НДС определяется из выручки от реализации продукции с учетом всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, полученных им в денежной и материальной форме, включая оплату ценными бумагами.

Налоговая база при исчислении и уплате НДС определяется налогоплательщиками с учетом следующих полученных ими сумм:

· авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товара;

· финансовой помощи, полученной за реализованные товары;

· в виде процентов (или дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанный по ставке рефинансирования ЦБ РФ.

При реализации подакцизных товаров сумма акцизов включается в базу обложения НДС.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ для дальнейшей реализации налоговая база для обложения НДС определяется суммой:

· таможенной стоимости товара;

· подлежащей уплате таможенной пошлины;

· подлежащих уплате акцизов.

Цена импортируемого товара рассчитывается:

Ц = ТС + ТП + НДС,

где ТС – таможенная стоимость;

ТП – таможенная пошлина = ТС*ст.ТП;

НДС = (ТС + ТП)*ст.НДС

Налоговые ставки:

0% для товаров, фактически экспортируемых за пределы РФ (за исключением нефти и природного газа, экспортируемых в страны СНГ); для услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы территории РФ; товаров для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами;

10% при реализации ограниченного круга продовольственных товаров (мясо, молоко, масло растительное, сахар, соль и др.) и товаров для детей;

18% при реализации иных видов товаров, производстве работ, услуг.

При реализации товара налогоплательщик дополнительно к цене товара обязан предъявить покупателю и удержать соответствующую сумму НДС. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, равняется разности между суммами налога в конечной цене реализации продаваемого товара и уплаченной при приобретени и элементов издержек производства или материальных затрат. При продвижении товаров по технологической цепочке к конечному потребителю доля итоговой величины НДС в цене реализуемого товара не меняется и остается постоянной. При ставке 18% эта доля составляет 15,3%. Если «выходящий» больше «входящего», то разница должна быть учтена или возвращена налогоплательщику в течение трех налоговых периодов.

Необходимым условием получения права на зачет вводящего НДС (в цене сырья, материалов) является наличие счета-фактуры. В счете-фактуре должны быть указаны:

· порядковый номер документа;

· наименование, адрес и дата его выписки;

· наименование поставляемых товаров;

· количество поставляемых товаров;

· цена за единицу измерения товара;

· стоимость товаров за все количество;

· сумма акциза;

· сумма налога, предъявляемая покупателю товаров;

· ставка НДС;

· стоимость всего количества поставляемых по счету-фактуре товаров, с учетом суммы налога.

Если предприятие ведет виды деятельности, которые облагаются и которые не облагаются НДС, то ему необходимо разделить всю сумму фактических затрат на две части в пропорции, в которой распадается выручка от реализации всех товаров на облагаемую и необлагаемую НДС.

Все посреднические операции, оказываемые на основании договоров поручения, комиссии или агентских соглашений, подлежат обложению НДС практически не зависимо от того, облагается или нет этим налогом товар или услуга, лежащие в основе посреднического договора.

Дата добавления: 2014-01-20