Налог на прибыль предприятия и организации

Этот налог является прямым налогом.*НК РФ гл. 25 ст.(246,247

,248,249)

Плательщиками являются:

- юридические лица (в т.ч. бюджетные организации), если они осуществляют предпринимательскую деятельность;

- их филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, имеющие отдельный баланс и расчётный (текущий) счёт;

- коммерческие банки и другие кредитные учреждения, их филиалы;

- страховые организации и их филиалы;

- Центральный банк РФ и его учреждения по прибыли от деятельности, не связанной с регулированием денежного обращения.

Не являются плательщиками:

- предприятия любых организационно-правовых форм собственности по прибыли от продажи произведённой ими сельскохозяйственной продукции, а также произведённой и переработанной на данных предприятиях собственной сельхозпродукции;

- Центральный банк РФ и его учреждения по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения;

- Субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощённую систему налогообложения, учёта и отчётности.

Объект обложения является валовая прибыль, представляющая собой сумму:

- прибыли от продажи продукции (работ, услуг);

- прибыли от продажи ОФ (включая земельные участки), и иного имущества предприятия;

- доходов от внереализационных операций минус расходов по этим операциям.

Прибыль от продажи продукции (работ, услуг) равна выручка от продажи продукции – НДС – Акцизы – затраты на производство и продажу продукции (работ,услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) + упущенная выручка от продажи продукции (работ,услуг) + сверх нормативные затраты на производство и продажу продукции (работ, услуг).

При определении прибыли от продажи учитывают, что из выручки исключаются не все затраты, а только те, которые относятся к проданной продукции (работам, услугам). Затраты на производство продукции, которая еще не продана отражаются как незавершённое производство.

Упущенная выручка возникает, если предприятие:

- продаёт товары(работы, услуги) по ценам не выше фактической себестоимости;

- обменивает товары (работы, услуги);

- безвозмездно передаёт товары (работы, услуги).

1.Предприятие продаёт товары по ценам не выше фактической себестоимости, то упущенная выручка:

W = Q₁ - Q

где W- упущенная выручка;

Q₁- стоимость товаров (работ, услуг) проданных по ценам не выше фактической себестоимости, исчисленная исходя из рыночных цен (без НДС).;

Q – стоимость товаров (работ, услуг) исчисленная исходя из фактических цен продажи.

2.При обмене предприятием товаров, работ, услуг упущенная выручка:

W = Q₂ – Q

где Q₂ - стоимость обмененных товаров, исчисленная исходя из средних цен. Средние цены определяются также как и по НДС.

3. В случае безвозмездной передачи продукции (работ, услуг) упущенная выручка

W = Q₂ – F

где F– фактическая себестоимость безвозмездно переданной продукции (работ, услуг).

В этом случае балансовая прибыль предприятия по данным бухгалтерского учёта корректируется на разницу между упущенной выручкой и фактическими затратами на производство продукции (работ, услуг).

Внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ)

Дата добавления: 2014-01-20