Налог с продаж

Акцизы

2.2.1. Налогоплательщики

Налогоплательщиками являются организации, индивидуальны предприниматели, лица, перемещающие товар через таможенную границу РФ. Организации и иные лица признаются плательщиками этого налога, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.

Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья (кроме коньячного);

2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %;

3) алкогольная продукция;

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) ювелирные изделия;

7) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

8) автомобильный бензин;

9) дизельное топливо;

10) моторные масла для дизельных, карбюраторных (инжекторных двигателей);

Подакцизным минеральным сырьем является природный газ.

2.2.2. Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются следующие операции:

1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в т.ч. реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного и новации;

2) реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от налогоплательщиков - производителей указанной продукции либо с акцизных складов других организаций;

3) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров;

4) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд и другие операции в соответствии со ст. 182 НК РФ.

2.2.3. Операции, не подлежащие налогообложению

Не подлежат налогообложению следующие операции:

1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделение организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению это организации, а также передача в структуре организации произведенного спирта этилового из непищевого сырья для производства неподакцизных товаров;

2) реализация денатурированного этилового спирта (т.е. спирта, который не может быть использован для производства алкогольной и другой пищевой продукции) организациям по специальным разрешениям на его поставку в пределах выделенных квот, утвержденных уполномоченными федеральными органами исполнительной власти;

3) реализация спиртосодержащей денатурированной продукции организациям по специальным разрешениям на ее поставку в пределах выделенных квот, утвержденных уполномоченными федеральными органами исполнительной власти в порядке, определяемом Правительством РФ.

Существует и ряд других операций не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 183 НК.

Существуют особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ.

2.2.4. Налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления акциза

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от ставок определяется:

1) как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении - если установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2) как стоимость реализованных подакцизных товаров без учета акциза, налога на добавленную стоимость и налога с продаж) - если установлены адвалорные (в %-х) налоговые ставки.

Налоговый периодустанавливается как календарный месяц.

В соответствии с кодексом налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья осуществляется по единым на территории РФ налоговым ставкам. Так, например, вина шампанские и игристые облагаются по ставке 10 руб.

58 коп. за 1 литр, пиво с содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 до 8,6 % включительно облагаются по ставке 1 руб. 12 коп. за 1 литр, ювелирные изделия облагаются по ставке 5 %.

Порядок исчисления акциза:

1. Если установлены твердые (специфические налоговые ставки), то сумма акциза определяется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы;

2. Если установлены адвалорные (процентные) ставки, то сумма акциза определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма акциза представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных по разным ставкам.

2.2.5. Налоговые вычеты

Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров.

В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров в процессе их хранения, перемещения и обработки, суммы акциза также подлежат вычету.

Вычетам подлежит сумма акциза, уплаченная налогоплательщиком в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них.

Налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, таможенных деклараций (при ввозе на таможенную территорию РФ) и иных документов, подтверждающих оплату суммы акциза.

Вычеты сумм акциза производятся в части стоимости соответствующих подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья, фактически включенной в расходы на производство других реализованных подакцизных товаров, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

2.2.6. Сумма акциза, подлежащая уплате. Порядок и сроки уплаты акциза.

Сумма акциза, подлежащая уплате определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты общая сумма акциза.

Если сумма налоговых вычетов в каком- либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает, а сумма превышения подлежит зачету в счет текущих, предстоящих платежей по акцизу.

Уплата акциза, если дата реализации определена как день оплаты товаров (для моторных масел и природного газа) производится не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным месяцем (например за май - не позднее 30 июня).

Уплата акциза при реализации автомобильного бензина и дизельного топлива производится:

- не позднее 15 числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем - по бензину с октановым числом свыше "80", реализованному с 1 по 15 число включительно отчетного месяца;

- не позднее 30 числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем - по бензину автомобильному с октановым числом свыше "80", реализованному 16 по последнее число отчетного месяца.

По остальным подакцизным товарам уплата производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным.

По алкогольной продукции с акцизных складов оптовой организации 2-мя платежами:

- не позднее 30-го числа отчетного месяца (по реализации с 1-го по 15-е число);

- не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (по реализации с 16-го по последнее число месяца).

Акциз уплачивается по месту производства акцизных товаров, а по алкогольной продукции,кроме того, по месту ее реализации с акцизных складов.

Декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным.

2.3.1. Плательщики

Налог с продаж устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ (Закон Иркутской области № 44- ОЗ от 19.10.98г. "О налоге с продаж" (с изменениями и дополнениями) и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта, который определяет ставку налога, порядок и сроки уплаты, форму отчетности.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории того субъекта РФ, в котором установлен налог с продаж.

2.3.2. Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта РФ и если такая реализация осуществляется за наличный расчет и с использованием расчетных и кредитных банковских карт.

2.3.3. Операции, не подлежащие налогообложению

Не облагается реализация физическим лицам следующих товаров (работ, услуг):

хлеб, хлебобулочные изделия, молоко и молокопродукты, масло растительное, маргарин, мука, яйцо, крупа, сахар, соль, картофель, продукты детского и диабетического питания, детская одежда и обувь, лекарства, протезно - ортопедические изделия, жилищно -коммунальные услуги, услуги по предоставлению жилья в общежитиях, ценные бумаги, недвижимое имущество, путевки (курсовки) в оздоровительные учреждения, услуги в сфере культуры, услуги по перевозке пассажиров транспортом муниципального образования и другое в соответствии со ст. 350 НК.

Если налогоплательщик осуществляет операции подлежащие налогообложению, и, операции, не подлежащие налогообложению, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

2.3.4. Налоговая база, налоговый период, налоговая ставка.

Налоговая база представляет собой стоимость реализованных товаров (работ, услуг) с учетом НДС, акцизов и без включения в нее налога.

Налоговый период установлен как календарный месяц.

Налоговая ставка, установленная законом Иркутской области "О налоге с продаж" составляет 5 %.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога включается налогоплательщиком в цену товара (работы, услуги), предъявляемую покупателю (заказчику).

Законом Иркутской области определен порядок, сроки уплаты и сроки представления отчетности.

Так налогоплательщики, для которых исчисленная сумма налога за предыдущий налоговый период составила свыше 5 000 рублей, уплачивают авансовые платежи по налогу по итогам отчетных периодов исходя из налоговой базы за соответствующий отчетный период, которые устанавливаются с 1 по 10 число, с 11 по 20 число, с 21 числа до последнего дня текущего налогового периода.

Уплата производится не позднее 20, 30 числа текущего налогового периода и 10 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Остальные налогоплательщики уплачивают налог не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2.4. Вопросы для самоконтроля:

1. Если налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие налогообложению НДС и, не подлежащие НДС, то какая обязанность возникает у данного налогоплательщика?

2. Налоговые периоды по НДС. Какие критерии существуют для их применения?

3. На основании каких документов могут быть произведены налоговые вычеты по НДС и что они собой представляют

4. Условия получения права на освобождение от исполнения обязанностей, связанных исчислением и уплатой НДС

5. Назовите несколько видов подакцизных товаров

6. В чем разница между твердыми и адвалорными ставками акциза?

7. Различия в определении налоговой базы акцизов при установленных твердых и адвалорных ставках акциза

8. Должна ли организация уплатить налог с продаж при:

а) реализации товара за наличный расчет индивидуальному предпринимателю;

б) при оказании услуг аренды предпринимателю в обмен на товары народного потребления;

в) при оказании услуг аренды за наличный расчет организации?

Обосновать ответ.

Задача

Организация занимается мелко -оптовой торговлей продуктами питания. За апрель 2002г. реализовано продовольственных товаров на сумму 331420 руб.., в т.ч. выручка, поступившая на расчетный счет составила 144310 руб. Выручка от реализации сахара и муки за наличный расчет составила 70234 руб. Определить сумму налога с продаж за апрель 2002г.

Задача

Организация осуществляет услуги общественного питания населению. Сумма выручки за январь 2002 г. составила 91300 руб., за февраль 2002г. 102241 руб., за март 98457 руб. При приобретении товаров в первом квартале организацией уплачено НДС 38000 руб., при оплате за аренду помещения уплачено НДС 3600 руб. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за первый квартал 2002г.

Дата добавления: 2014-01-20