Единый социальный налог. 3.2. Объект налогообложения;

3.1. Налогоплательщики;

3.2. Объект налогообложения;

3.3. Налоговая база;

3.4. Суммы, не подлежащие налогообложению;

3.5. Налоговые льготы;

3.6. Налоговый период, налоговые ставки;

3.7. Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты

3.1. Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию. Так индивидуальные предприниматели уплачивают налог как собственно предприниматели со своих доходов и как лица, производящие выплаты физическим лицам, если используют их труд.

3.2. Объект налогообложения

Объектом налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Указанные выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

3.3. Налоговая база

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

Причем учитываются любые выплаты и вознаграждения, даже такие как частичная оплата товаров, коммунальных услуг, питания, отдыха, предназначенные для физического лица.

Налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

При расчете налоговой базы выплаты в натуральной форме (товары, работы, услуги) учитываются как стоимость этих товаров на день их выплаты по рыночным ценам. В стоимость включается НДС, акциз.

3.4. Суммы, не подлежащие налогообложению

Не подлежат налогообложению:

1) государственные пособия (по безработице, по уходу за ребенком и др.);

2) все виды компенсационных выплат, связанные с:

- возмещением вреда, причиненного увечьем;

- бесплатным предоставление жилых помещений, коммунальных услуг, питания, продуктов, топлива;

- оплатой стоимости натурального довольствия;

- увольнением работника, включая компенсации за неиспользованный отпуск и др.;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:

-физическим лицам в связи со стихийным бедствием и другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью;

-членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;

4) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемого налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ и другое.

Кроме того в налоговую базу в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.

3.5. Налоговые льготы

От уплаты налога освобождаются:

1) организации - с сумм выплат не превышающим в течение налогового периода 100000 руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II, III группы;

2) с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100000 руб. в течение налогового периода на каждого отдельного работника:

- общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80 %;

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов в которых среднесписочная инвалидов составляет не менее 50 %, а доля зарплаты инвалидов в ФОТ не менее 25 %;

- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, социальных целей, а также для оказания правовой помощи инвалидам, детям- инвалидам и их родителям.

Указанные льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, полезных ископаемых согласно перечня Правительства РФ.

3.6. Налоговый период, налоговые ставки

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Ставки налога зависят от величины налоговой базы. Так при величине налоговой базы на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года до 100000 руб. ставка налога 35,6 %, в том числе в Федеральный бюджет 28 %, в Фонд социального страхования РФ 4 %, в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования 0,2 %, в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования 3,4 %.

3.7. Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты

Налогоплательщиками - организациями сумма налога исчисляется отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования подлежит уменьшению на сумму произведенных расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в Федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за этот период страховых взносов не обязательное пенсионное страхование. Сумма вычета не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет.

В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца и ставки налога.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Данные о суммах начисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносах за этот же период налогоплательщик отражает в расчете, который представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют в инспекцию налоговую декларацию не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а доплата производится не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации.

3.8. Вопросы для самоконтроля

Всегда ли выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками - организациями в пользу физических лиц является объектом налогообложения единым социальным налогом?

Как учитываются выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме при расчете налоговой базы по единому социальному налогу?

Дата добавления: 2014-01-20