Синтетический и аналитический учет. Их взаимосвязь

В плане счетов для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих организации денежных средств в российской и иностранной валюте, находящихся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках, платежных и денежных документов на территории России и за рубежом предусмотрены синтетические счета и субсчета:

50 «Касса», 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках», 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета»; 57 «Переводы в пути» (пример – инкассаторы забирают выручку вечером из магазина, в магазине деньги списывают этим числом, а в банке их зачисляют только на следующий день, поэтому они отражаются на счете 57 «Переводы в пути»)..

Синтетический учет операций по расчетным счетам осуществляется на основании обработанных выписок с расчетных счетов и прилагаемых к ним первичных документов в ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств.

Синтетический учет наличия и движения нематериальных активов осуществляется на счетах:

04 «Нематериальные активы»; 05 «Амортизация нематериальных активов»; 08 «Вложения во внеоборотные активы»; субсчет 5 «Приобретение нематериальных активов».

Счета, на которых хозяйственные средства, их источники и процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими (от греч. synthesis - соединение, сочетание) («Основные средства», «Материалы», «Уставной капитал» и т.д.).

Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим. Он ведется только в денежном выражении.

Для оперативного руководства хозяйственной деятельностью, а также контроля за сохранностью собственности обобщающих данных, получаемых с помощью синтетического учета, недостаточно. Например, кроме данных об общей сумме основных средств необходимо иметь сведения о конкретных видах основных средств (здания, оборудование, машины и т.п.).

Помимо данных об общей сумме задолженности перед рабочими и служащими нужны данные о задолженности перед каждым работником отдельно. Для получения детальных, подробных данных об объектах бухгалтерского учета применяют аналитические счета. Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду хозяйственных средств, их источником и процессов, называются аналитическими (от греч. analysis - разложение, расчленение, разбор). Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим.

Аналитические счета открывают в дополнение к синтетическим с целью их детализации и получения частных показателей по каждому виду хозяйственных средств, их источников и процессов отдельно. Между синтетическими и аналитическими счетами существует прямая связь, которая проявляется в следующем. Остатки и обороты синтетического счета должны быть равны остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета. Каждую хозяйственную операцию, записанную по дебету или по кредиту синтетического счета, отражают в той же сумме соответственно на дебете или кредите нескольких аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета.

Не все синтетические счета требуют ведения аналитического учета. Счета, не требующие такого учета, называются простыми («Торговая наценка», Переводы в пути» и др.), счета, которые требуют аналитического учета, - сложными («Расчеты с подотчетными лицами», «Основные средства» и др.). Некоторые сложные синтетические счета непосредственно связаны с аналитическими счетами, без каких-либо промежуточных групп. Например, в дополнение синтетического счета «Расчеты с подотчетными лицами» открывают аналитические счета на каждое подотчетное лицо.

Однако такое простое построение не всегда обеспечивает получение необходимых показателей. Некоторые синтетические счета состоят из групп аналитических счетов. Первые группы счетов аналитического учета называются субсчетами. Субсчет - промежуточное звено между синтетическими и аналитическими счетами. Каждый субсчет объединяет несколько аналитических счетов, но сами они в свою очередь объединяются одним синтетическим счетом. Иногда субсчета называют счетами второго порядка, в то время как синтетические счета называются счетами первого порядка.

Дата добавления: 2014-01-11