Определение денежных средств и их эквивалентов

Определение текущих активов и их классификация

Тема 6. Учет доходов и денежных средств

Учетный цикл. Этапы учетного цикла

Учетный цикл (accounting cycle) - это последовательность этапов учетного процесса, начиная с анализа хозяйственных операций до закрытия счетов и составления финансовой отчетности.

Учетный цикл состоит из следующих этапов:

1. Анализ операций на основе первичных документов;

2. Регистрация операций или событий в Главном журнале;

3. Перенос записей из Главного журнала в Главную книгу;

4. Подготовка предварительного пробного баланса;

5. Составление корректировочных записей;

6. Подготовка скорректированного пробного баланса;

7. Подготовка финансовых отчетов на основе скорректированного пробного баланса с помощью трансформационной таблицы;

8. Закрытие временных счетов в конце отчетного периода;

9. Составление пробного баланса после закрытия счетов;

10.Составление финансовой отчетности на основе трансформационной таблицы.

Для составления финансовой отчетности бухгалтер должен на основе первичных документов (source documents) отобрать данные, относящиеся к текущему отчетному периоду. Это потребует проведения расчетов, анализа, подготовки проектов документов. Все они называются рабочими документами.

Если в Главном журнале (general journal) или Главной книге (general ledger) обнаружена ошибка, она должна быть исправлена. Исправление ошибок производится с помощью корректирующих проводок.

Исправительная проводка это журнальная проводка, которая производится с целью исправления допущенной ранее ошибки. Обычно для этого зачеркивают ошибочную запись и вносят правильную (метод сторно или красного сторно). Каждое исправление должно сопровождаться полным объяснением.

Корректирующая (трансформационная) проводка (adjusting entries) - проводка, составленная с целью применения метода начисления к операциям, которые охватывают более чем один учетный период. Несмотря на то, что трансформационные проводки часто требуют оценок, эти оценки должны основываться на информации, которую можно проверить.

1. Определение текущих активов и их классификация.

2. Определение денежных средств и их эквивалентов.

3. Дебиторская задолженность и ее виды.

4. Понятие сомнительной дебиторской задолженности и методы оценки сомнительных долгов.

5. Учет векселей полученных

Краткосрочные активы (current assets) - это денежные средства и прочие активы, которые, как ожидается, будут переведены в денежные средства, проданы или израсходованы для оплаты текущих обязательств в течение одного года или операционного цикла, в зависимости от того, который их них продолжительней.

Текущие активы могут быть представлены в бухгалтерском балансе по степени ликвидности. Пять основных элементов в разделе текущих активов:

• денежные средства (cash), отражаются по номинальной стоимости;

• краткосрочные инвестиции (current investments), отражаются по справедливой стоимости (как правило);

• счета к получению (accounts receivable), дебиторская задолженность отражаются по оцененной сумме, которая, как ожидается, будет получена;

• запасы (inventory), по себестоимости или по наименьшему из значений возможной чистой стоимости продаж и себестоимости;

• оплаченные авансом (prepaid expenses), отражаются по себестоимости.

Определения денежным средствам, их эквивалентам и потокам денежных средств даны в МСФО №7 «Отчеты о движении денежных средств».

Денежные средства (cash) - это наиболее ликвидные активы и являются общепринятым средством обмена и основой для оценки и учета всех остальных статей. Они должны быть доступны для срочной оплаты обязательств. Денежные средства включают остатки на текущих счетах в финансовых учреждениях, наличные купюры, монеты, валюту, наличные суммы малой кассы и оборотные кредитно-денежные документы (negotiable instruments), принятые финансовыми учреждениями для срочных депозитов и изъятий. Эти передаваемые денежные документы включают простые чеки, кассовые ордера, чеки клиентов, денежные переводы и другие средства расчета. Остаток на балансовой статье "денежные средства" отражает все наименования, включенные в денежные счета. В конце отчетного периода, недополученные денежные переводы/чеки не вычитаются из остатка счета денежных средств. Некоторые компании не уменьшают остаток счета денежных средств до тех пор, пока чеки не будут представлены для оплаты.

Эквиваленты денежных средств (cash equivalents) это краткосрочные (менее 90 дней) высоколиквидные инвестиции, которые можно легко превратить в денежные средства.

Дата добавления: 2014-01-11