Учет денег на специальных счетах в банках

Учет операций на специальных счетах в банках предприятие ведет на счетах подраздела 1060 «прочие денежные средства», в который входят следующие счета:

Счет 1061 «Деньги в аккредитивах». Аккредитив – это поручение одному или нескольким банкам производить по распоряжению и за счет клиента платежи бенефициару в пределах обеспеченной суммы на условиях, указанных в аккредитиве. Могут открываться следующие виды аккредитивов покрытые, отзывные или безотзывные; подтвержденные трансферабельные.

Покрытыми считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент предоставляет в распоряжение исполняющего банка сумму денег, равную сумме аккредитива, на срок действия своих обязательств с условием возможного использования этих денег для выплаты по аккредитиву.

Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с бенефициаром. Все распоряжения об изменений условий отзывного аккредитива плательщик может давать бенефициару только через банк-эмитент, который извещает исполняющий банк, а последний – самого бенефициара.

Безотзывный аккредитив представляет собой твердое обязательство банка-эмитента осуществлять выплаты по аккредитиву при выполнении всех его условий. Безотзывный аккредитив не может быть аннулирован изменен без согласия бенефициара, в пользу которого он открыт. Бенефициар может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено его условиями.

Подтвержденный аккредитив включает сумму о дополнительной гарантии его исполнения со стороны другого банка, не являющегося банком-эмитентом.

Трансферабельный аккредитив предусматривает возможность его использования полностью или частично одним или несколькими лицами, помимо самого бенефициара.

Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним бенефициаром. Для открытия аккредитива приказодатель представляет в обслуживающий его банк заявление, содержащее наименование и местонахождение приказодателя и бенефициара, их банковские реквизиты, вид аккредитива, сумму. Условия исполнения. Перечень документов, против которых должны производиться исполнение аккредитива, сроки действия аккредитива, сроки отгрузки, сроки представления документов, наименование стороны, покрывающей банковские расходы по аккредитиву.

Для получения средств по аккредитиву бенефициар, отгрузив товар, представляет отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы в обслуживающее учреждение банка. Документы, подтверждающие выплаты по аккредитиву должны быть представлены бенефициаром банку по истечения срока аккредитива и подтверждать выполнение всех условий аккредитива.

Банк бенефициара контролирует правильность использования средств по аккредитиву, за что аккредитиводатель платит ему комиссионные в установленных размерах. Сумма комиссионных в поручении на выставление аккредитива указывается отдельно.

При выплате аккредитива банк бенефициар обязан проверить соблюдение им всех условий аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов.

Не принимаются к оплате реестры счетов без указания в них даты отгрузки, номеров товарно-транспортных документов, почтовых квитанций при отправке товара через предприятия связи, номеров или дат приемо-сдаточных документов и вида транспорта, которым отправлен груз, при приеме товара представителем покупателя на месте у бенефициара.

Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то указанное лицо обязано предоставить исполняющему банку: паспорт или заменяющий его документ; образец своей подписи; командировочное удостоверение или доверенность, выданные организацией, открывшей аккредитив.

Аккредитив закрывают в банке поставщика по истечении его срока. О закрытии аккредитива исполняющий банк уведомляет банк-эмитент. Неиспользованная сумма аккредитива перечисляется банку бенефициару по его указанию на счет, с которого депонировались средства, аккредитивы. Сумма которых отзывается полностью или частично самим покупателем, уменьшается в день получения сообщения от банка-эмитента.

Корреспонденция счетов по наличию и движению денег на специальных счетах в банках приведена ниже:

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1.	Зачисление денег в аккредитивы с расчетного и иных банковских счетов	1061	423, 431, 432, 441
2.	Получены займы в оплату аккредитивов	1061	601, 602
3.	Отражение курсовой разницы в результате изменения рыночного курса обмена валют	1061
4.	Списание неиспользованного остатка Аккре-дитива на расчетный и иные банковские счета	1030, 1031, 1032	1061
5.	Списание аккредитива в оплату счетов поставщика		1061
6.	Отражение курсовой разницы в результате изменения рыночного курса обмена валют		1061
7.	Депонирование денег при выдаче чековых книжек		1030, 3010, 4010
8.	Отражение курсовой разницы на чековых книжках в результате изменения рыночного курса обмена валют
9.	Списание остатка сумм по неиспользованным чековым книжкам на расчетный и иные банковские счета	1030, 1010, 1031, 1032
10.	Оплата с чековых книжек:
10.1	Расходов, относящихся к будущим периодам
10.2	Расходов по финансируемой аренды
10.3	Начисленного вознаграждения по финансиру-емой аренде
10.4	Расходов по текущей аренды
10.5	Счетов поставщиков и подрядчиков
10.6	Расходов по реализации, общих и админис-тративных расходов	7010, 7210
11.	Отражение курсовой разницы в результате изменения рыночного курса обмена валют

Дата добавления: 2014-01-11