Учет векселей полученных

Факты сомнительной дебиторской задолженности и методы оценки сомнительных долгов

Дебиторская задолженность и ее виды

Кроме денежных средств и эквивалентов денежных средств другим важным видом краткосрочных ликвидных активов являются дебиторская задолженность (счета к получению) и векселя к получению. Они появляются в результате продажи товаров в кредит. Счета к получению (accounts receivable) включают в себя претензии на денежные средства, товары, услуги и прочие неденежные активы других компаний. Дебиторская задолженность бывает текущей и долгосрочной, в зависимости от срока оплаты счетов к получению или ожидаемой даты погашения долга. Дебиторская задолженность подтверждается счетами-фактурами. Векселя к получению (notes receivable) подтверждается официальными долговыми обязательствами.

Независимо от того, насколько совершенна и эффективна система контроля платежеспособности, у компании всегда найдутся покупатели, не заплатившие за товары, приобретенные в кредит. Счета таких покупателей называются сомнительными счетами (uncollectible accounts), или безнадежными долгами, и относятся к убыткам или к расходам по продаже товаров в кредит.

Компании предпринимают попытки разработать такую кредитную политику, которая бы не была слишком консервативной (приводящей к чрезмерным потерям реализации) или слишком либеральной (приводящей к чрезмерной безнадежной дебиторской задолженности). Предыдущие выплаты, финансовое состояние, а также перспективы получения клиентом доходов являются ключевыми факторами при принятии решении о выдаче кредита.

Если сомнительная дебиторская задолженность вероятна и может быть оценена, необходимо отразить на счетах предполагаемую сомнительную дебиторскую задолженность, т.к. это потеря дохода, которая влечет за собой, посредством определенной бухгалтерской записи на счетах, уменьшение счетов к получению (активов) и соответствующее уменьшение прибыли и акционерного капитала. Потеря дохода и уменьшение прибыли признаются посредством учета расходов по безнадежным долгам -расход по операционной деятельности, часто классифицируемый как торговые издержки (расходы по реализации).

Простой вексель (promissory note) представляет собой безусловное письменное обязательство по выплате определенной суммы денег по требованию или в определенный срок. Если срок оплаты векселя составляет менее года, ремитент (векселеполучатель) должен отразить его в балансе как «Вексель к получению» в разделе ликвидных активов, а векселедатель, в свою очередь, отражает его как «Вексель к оплате выданный» в разделе текущих обязательств. Основные вопросы, которые возникают при учете векселей к получению, те же, что и при учете счетов к получению: признание, оценка и размещение.

Срок погашения - это завершение срока обращения векселя, к которому необходимо произвести последнюю выплату. Срок действия векселя определяется в днях со дня даты оформления векселя.

Обычно векселя полученные используются по одной или более причин, приведенных ниже:

• Продленные сроки выплаты (в покрытие просроченной дебиторской задолженности),

• Более основательные доказательства задолженности, чем счет-фактура и прочие коммерческие документы,

• Официальное основание для взимания процентов,

• Возможность пуска в обращение.

Процентная ставка, указанная на векселе, может не соответствовать рыночной ставке, превалирующей по обязательствам с аналогичной оценкой кредитоспособности или риском. Тем не менее, объявленная (установленная) ставка всегда используется при определении процентных выплат. Если объявленная и рыночная ставки не совпадают, для оценки векселя и измерения процентного дохода используется рыночная ставка.

Для целей бухгалтерского учета основная сумма векселя измеряется справедливой рыночной стоимостью или эквивалентом денежной стоимости товаров или услуг, проданных или оказанных в обмен на вексель, если их стоимость известна; или же текущей (дисконтированной) стоимостью всех денежных выплат, требуемых по векселю, по рыночной ставке. Общая сумма - это номинальная стоимость векселя плюс начисленный на нее процент. Любая сумма, выплаченная сверх общей суммы, является процентом.

В свою очередь процентные векселя подразделяются на две категории, в соответствии с видом требуемых денежных выплат:

1. простые векселя - предусматривающие периодические денежные выплаты только процентов, завершающей выплатой является возврат основной суммы долга,

2. сложные векселя - периодические денежные выплаты по которым включают в себя как проценты, так и основную сумму.

При учете простых векселей важно хорошо представлять значение следующих показателей:

- дата погашения,

- срок векселя,

- процент и процентная ставка,

- сумма погашения,

Дата погашения, (maturity date) - дата оплаты векселя. Она либо прямо указывается на векселе, либо определяется другим способом. Часто указываются следующие сроки погашения:

• конкретная дата,

• определенное число месяцев с момента оформления векселя,

• определенное число дней с момента оформления векселя.

Процент (interest) и процентная ставка представляют собой либо плату за пользование кредитом, либо вознаграждение, получаемое за предоставленный кредит. Величина ссудного процента зависит от трех факторов: основной суммы, процентной ставки и срока, на который ссужаются средства. Для расчета процента используется следующая формула:

Основная сумма векселя х Процентная ставка х Время = Ссудный процент

Дата добавления: 2014-01-11