Определение потребности в оборотных средствах

В процессе управления организацией очень важно пра­вильно определить потребность в оборотных средствах. Величина их должна быть минимальной, но достаточной для бесперебойного финансирования плановых затрат на производство и реализацию продукции, а также осуществления расчетов в установленные сроки. Завышение оборотных средств ведет к замораживанию финансовых ресурсов, а занижение - может привести к перебоям в производстве и реализации продукции, к несвоевременному выполнению обязательств. Только оптимальная обеспеченность оборотными средствами ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, к ритмичности и слаженности работы организации.

Целью нормирования является определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и обращения.

Потребность в оборотных средствах определяется при составлении финансового плана предприятия.

Размер оборотных средств зависит от:

· объема производства,

· условий снабжения и сбыта,

· ассортимента производимой продукции,

· сезонности работы,

· продолжительности производственного цикла,

· порядка расчетов и других факторов.

Потребность в оборотных средствах определяется путем их нормирования. В основу определения потребности в оборотных средствах для основной деятельности закладывается производственная программа организации и плановая смета расходов на производство и реализацию продукции на планируемый период.

При этом для предприятий с несезонным характе­ром производства за основу расчетов целесообразно брать данные 4-го квартала, в котором объем производства, как правило, наи­больший в годовой программе.

Для предприятий с сезонным характером производства - дан­ные квартала с наименьшим объемом производства, поскольку се­зонную потребность в оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды банка.

Предприятие может также определять потребность в оборотных средствах для подсобных и вспомогательных про­изводств, жилищно-коммунальных и других непромышленных хозяйств, не состоящих на самостоятельном балансе, и для капитального строительства и ремонта, осуществляемого хозяйственным способом.

В практике применяются следующие основные методы нормирования оборотных средств: метод прямого счета, аналитический (опытно-статистический) метод и коэффициентный метод.

Аналитический (опытно-статистический) метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы организа­ции по сравнению с предшествующим. В этом случае плановый норматив оборотных средств рассчитывается укрупненно, учитывая соотношение между объемами производства и размером нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде. Возможная модель расчета такова:

Планируемая потребность в оборотных средствах	=	Планируемый объем производства	*	Базисные остатки оборотных средств
Базисный объем производства

При анализе имеющихся оборотных средств их фактические запасы корректируются, излишние исключаются.

Коэффициентный метод основан на определении нового норматива на базе норматива предшествующего периода путем внесения в него поправок с учетом изменений условий производства, снабжения, реализации продукции, расчетов, оказывающих влияние на скорость обращения оборотных средств. По зависящим от объемов производства элементам оборотных средств (сырье, основные материалы, незавершенное производство, готовая продукция на складе) потребность планируется исходя из размеров их в базисном году, темпов роста производства и воз­можного ускорения оборачиваемости оборотных средств. Возможная модель и последовательность расчетов такова:

Планируемая потребность в оборотных средствах	=	Базисный объем производства	*	Планируемый период оборота по элементам*	*	Ожидаемый темп роста объемов производства
Продолжительность отчетного периода в днях

*определяется исходя из базисной продолжительности оборота по конкретному элементу оборотных средств и предполагаемого ее сокращения в результате мероприятий, планируемых организацией в ближайший отчетный период.

По элементам оборотных средств, не зависящим от объема деятельности (запасные части, вспомогательные материалы, расходы будущих периодов) плановая потребность определяется на уровне их средних фактических остатков.

При необходимости можно использовать аналитический и ко­эффициентный методы в сочетании. Сначала аналитическим мето­дом определяется потребность в оборотных средствах, зависящих от объема производства, а затем с помощью коэффициентного ме­тода учитывается изменение объема производства.

Например, совокупный норматив базисного года - 750 тыс. руб., в том числе по элементам первой группы - 600 тыс. руб., второй - 150 тыс. руб. В планируемом году намечено ускорить оборачивае­мость оборотных средств на 2%, увеличить объем выпуска про­дукции на 10%.

Тогда совокупный норматив оборотных средств в планируемом году составит:

- по первой группе - 648 тыс. руб. ((600x10): 100 - (600x2): 100);

- по второй группе - 162 тыс. руб. ((648х150):600);

- всего - 810 тыс. руб. (648+162).

При сравнении полученного совокупного норматива с совокуп­ным нормативом прошлого периода определяется потребность ор­ганизации в оборотных средствах в плановом периоде. Разница между нормативами составляет сумму прироста или уменьшения норматива оборотных средств, что находит отражение в финансовом плане организации.

Метод прямого счета является наиболее точным, обоснованным, но вместе с тем трудоемким и требующим вы­сокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб организации. Он основан на определении научно обоснованных норм запаса по отдельным элементам оборотных средств: производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции. Нормы устанавливаются, как правило, в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей.

Рассмотрим методику нормирования оборотных средств на примере метода прямого счета. Для определения норматива при­нимается во внимание среднесуточный расход нормируемых эле­ментов в денежном выражении.

По производственным запасам - среднесуточный расход рассчи­тывается по соответствующей статье сметы затрат на производст­во. По незавершенному производству - исходя из себестоимости валовой или товарной продукции. По готовой продукции - на ос­новании производственной себестоимости товарной продукции.

В процессе нормирования устанавливаются частные и совокуп­ный нормативы. Процесс нормирования состоит из нескольких по­следовательных этапов. Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Как правило, нормы устанавливают в днях запаса и означают длительность пе­риода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей. Например, норма запаса составляет 24 дня. Следовательно, запасов должно быть ровно столько, сколько обеспечит производство в те­чение 24 дней. Норма запаса может устанавливаться и в процентах, и в денежном выражении к определенной базе.

Нормы оборотных средств разрабатываются финансовой служ­бой предприятия с участием служб, связанных с производственной и снабженческо-сбытовой деятельностью.

Далее, исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно­материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому ви­ду оборотных средств. Так определяют частные нормативы. За­ключительный этап - определение совокупного норматива путем сложения частных нормативов.

Норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценно­стей, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

Норматив оборотных средств, авансируемых в сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты определяются по формуле

Н = Р*Д,

где Н - норматив оборотных средств в производственных запасах; Р - среднесуточный расход сырья, материалов и покупных полу­фабрикатов; Д - норма запаса в днях.

Среднесуточный расход исчисляется путем деления суммы за­трат потребляемых сырья, материалов и покупных полуфабрика­тов за соответствующий квартал на количество дней в квартале.

Определение нормы запаса - наиболее трудоемкая и важная часть нормирования. Норма запаса устанавливается по каждому виду или группе материалов. Если употребляется много видов сы­рья и материалов, то норма устанавливается по основным видам, занимающим не менее 70-80% общей стоимости.

Норма запаса в днях по отдельным видам сырья и материалов устанавливается исходя из времени, необходимого для создания транспортного, подготовительного, технологического, текущего складского и страхового запасов.

Транспортный запас необходим в тех случаях, когда время дви­жения груза в пути превышает время движения документов на его оплату. В частности, транспортный запас предусматривается в слу­чае расчетов за материалы на условиях предварительной оплаты.

Транспортный запас в днях определяется как разность между количеством дней пробега груза и количеством дней движения и оплаты документов.

Подготовительный запас предусматривается в связи с затрата­ми на приемку, разгрузку и складирование сырья. Он определяется на основе установленных норм или фактически затрачиваемого времени.

Технологический запас учитывается лишь по тем видам сырья и материалов, по которым в соответствии с технологией производ­ства необходима предварительная подготовка производства (суш­ка, выдержка сырья, разогрев, отстой и другие подготовительные операции). Его величина устанавливается по технологическим нормам.

Текущий складской запас должен обеспечить бесперебойность процесса производства между поставками материалов, поэтому в промышленности он является основным. Величина складского за­паса зависит от частоты и равномерности поставок, а также перио­дичности запуска сырья и материалов в производство.

Основой для исчисления текущего складского запаса служит средняя длительность интервала между двумя смежными постав­ками данного вида сырья и материалов. Длительность интервала между поставками определяется на основе договоров, нарядов, графиков и исходя из фактических данных за истекший период.

В тех случаях, когда данный вид сырья и материалов поступает от нескольких поставщиков, норма текущего складского запаса принимается в размере 50% от интервала поставки. Если сырье поступает от одного поставщика или ограничено число применяе­мых видов материальных ценностей, норма складского запаса мо­жет приниматься в размере 100% интервала поставки.

Страховой запас создается в качестве резерва, гарантирующего бесперебойный процесс производства в случае нарушения дого­ворных условий поставки материалов и сырья (нарушение сроков поставки, ненадлежащего качества полученных материалов).

Величина страхового запаса, как правило, принимается в пре­делах до 50% текущего складского запаса. Она может быть и бо­лее, если предприятие находится вдали от поставщиков и транс­портных путей, если периодически потребляются уникальные, по­вышенного качества материалы.

Таким образом, общая норма запаса в днях на сырье и материа­лы в целом складывается из пяти перечисленных запасов.

Норматив оборотных средств на вспомогательные материалы. Есть два варианта его определения:

1. По материалам, расходуемым регулярно и в большом количе­стве. Норматив определяется так же, как на сырье и материалы.

2. Если материалы используются редко или в небольшом коли­честве, то норматив определяется аналитическим методом на ос­нове фактических данных за несколько лет.

Норматив оборотных средств на топливо исчисляется так же, как на сырье и материалы. Не рассчитывается норматив на газооб­разное топливо и электроэнергию. При исчислении расхода топли­ва учитывается потребность в топливе для производственных и непроизводственных нужд.

Для производственных нужд потребность определяется исходя из производственной программы и норм расхода на единицу про­дукции по цехам.

Для непроизводственных нужд - на основе объема выполнен­ных работ.

Норматив на тару определяется в зависимости от способа ее заготовки и хранения. Поэтому методы расчета по таре в разных отраслях неодинаковы.

Если предприятие использует для упаковки продукции покуп­ную тару, то норма оборотных средств определяется так же, как по сырью и материалам.

По таре собственного производства, используемой для упаков­ки готовой продукции и включаемой в ее оптовую цену, норма за­паса в днях определяется временем нахождения этой тары на скла­де от момента ее изготовления до упаковки в нее продукции.

Если стоимость тары собственного производства не включается в оптовую цену готовой продукции, а входит в стоимость валовой и товарной продукции, норматив по ней не устанавливается, так как он учитывается в нормативе по готовой продукции.

По возвратной таре, получаемой от поставщика с сырьем и мате­риалами, норма оборотных средств зависит от средней продолжи­тельности одного оборота тары с момента оплаты счета за тару вме­сте с сырьем до оплаты счета за возвращенную тару поставщиком.

Стоимость тары, предназначенной для хранения сырья, мате­риалов, деталей и полуфабрикатов на складах и в цехах, не учиты­вается при определении норматива оборотных средств по таре. Она входит в состав основных фондов или малоценных предметов.

Норматив оборотных средств на запчасти для ремонта:

1. При наличии типовых норм по запчастям норма равна

Н = п х к,

где п - типовая норма по запчастям; к - количество единиц одно­типного оборудования.

2. При отсутствии типовых норм норматив определяется анали­тическим методом.

Нормирование оборотных средств в незавершенном производ­стве. Незавершенное производство - это незаконченная продук­ция в связи с ее нахождением на разных стадиях производственно­го цикла. Норматив должен обеспечивать ритмичный процесс производства и равномерное поступление готовой продукции на склад. В результате нормирования должна быть рассчитана вели­чина минимального задела (начатая и продвинутая вперед работа, требующая продолжения), достаточного для нормальной работы производства.

Величина оборотных средств, авансированных в незавершенное производство, неодинакова по предприятиям и отраслям. Основ­ными причинами различий являются особенности организации, объем производства, структура выпускаемой продукции.

Нормирование оборотных средств в незавершенном производ­стве производится по группам или видам изделий для каждого подразделения в отдельности. Если ассортимент продукции разно­образный, то норматив исчисляется по основной продукции, со­ставляющей 70-80% ее общей массы.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется по формуле:

Н = Р х Т х К,

где Р - однодневные затраты на производство продукции; Т - дли­тельность производственного цикла в днях; К - коэффициент на­растания затрат.

Однодневные затраты определяются путем деления затрат на выпуск валовой (товарной) продукции соответствующего квартала на 90 дней.

Произведение длительности производственного цикла на коэф­фициент нарастания затрат - норма запаса в днях по статье «Неза­вершенное производство».

Продолжительность производственного цикла отражает время пребывания продукции в незавершенном производстве от первой технологической операции до полного изготовления продукции и передачи на склад.

В производственный цикл включаются технологический запас (время обработки изделия), транспортный запас (время передачи изделия от одного рабочего места к другому и на склад), оборот­ный запас (время пребывания изделия между операциями).

При расчете норматива производственный цикл определяется по каждому виду изделий в календарных днях с учетом числа смен работы предприятия в сутки. Если предприятие выпускает широ­кий ассортимент продукции, то длительность производственного цикла определяется как средневзвешенная величина.

Коэффициент нарастания затрат отражает характер нарастания затрат в незавершенном производстве по дням производственного цикла. Все затраты в процессе производства подразделяются на единовременные и нарастающие.

К единовременным затратам относятся затраты, производи­мые в начале производственного цикла (затраты сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов).

Нарастающие (остальные) затраты - амортизация основных фондов, затраты электроэнергии, оплата труда и др.

Коэффициент нарастания затрат определяется отношением средней себестоимости изделия в незавершенном производстве к общей сумме затрат на производство. Коэффициент определяется разными способами для производства с равномерным и неравно­мерным нарастанием затрат.

Если основная доля затрат поступает в производство в самом начале производственного цикла (единовременные), а остальные (нарастающие) затраты распределяются на протяжении производ­ственного цикла относительно равномерно (в серийном производ­стве), коэффициент определяется по формуле

К=А+(0,5хБ)/А + Б,

где А - затраты, производимые единовременно в начале производ­ственного цикла; Б - остальные затраты, входящие в себестои­мость продукции.

При неравномерном нарастании затрат по дням производст­венного цикла коэффициент определяется по формуле

К = (С_ехТ) +(С₂ХТ₂) + (С3ХТ3) +... + (0,5хС_рхТ): СхТ,

где С_е - единовременные затраты первого дня производственного цикла; С₂, Сз... - затраты по дням производственного цикла; Т₂,

Т₃... - время от момента разовых операций до окончания произ­водственного цикла; С_р - затраты, производимые равномерно в течение производственного цикла; С - производственная себе­стоимость изделия; Т - длительность производственного цикла.

Затраты, нарастающие равномерно (С_р), принимаются в расчет средней себестоимости изделия в половинном размере, так как на всех стадиях незавершенного производства они находятся одно­временно.

Норматив по статье «Расходы будущих периодов» исчисляется по формуле

Н = Р₀ + Р„ - Р_с,

где Р₀ - сумма расходов будущих периодов на начало планируемо­го периода; Р_п - расходы, производимые в плановом периоде по смете; Р_с - расходы, включаемые в себестоимость продукции пла­нируемого периода.

Норматив оборотных средств на готовую продукцию опреде­ляется по формуле:

Н = РхД,

где Р - однодневный выпуск товарной продукции по производст­венной себестоимости; Д - норма запаса в днях.

Норма по готовой продукции на складе определяется временем комплектования и накопления продукции до необходимых разме­ров, хранения продукции на складе до отгрузки, упаковки, марки­ровки, доставки ее до станции отправления и отгрузки.

Норма по товарам отгруженным, по которым документы не сданы в банк, определяется установленными сроками выписки счетов и платежных документов, сдачи документов в банк, време­нем зачисления сумм на счета предприятия.

Таким образом, устанавливаются частные нормативы по каж­дому элементу оборотных средств. Затем определяется совокуп­ный норматив оборотных средств, который отражает общую по­требность предприятия в собственных оборотных средствах в пла­нируемом периоде путем сложения частных нормативов.

Далее сравнивают совокупный норматив с нормативом про­шлого периода с тем, чтобы определить, как изменяется потреб­ность предприятия в собственных оборотных средствах в плано­вом периоде.

Разница между нормативами составляет сумму прироста или уменьшения норматива оборотных средств, что находит отражение в финансовом плане предприятия.

Аналогично рассчитываются нормы и по вспомогательным материалам (топливу, таре, тарным материалам; запасным частям), хотя их определение имеет свою специфику.

Величина нормы оборотных средств в незавершенном производстве зависит от:

· объема и структуры производства,

· длительности производственного цикла,

· себестоимости продукции

· характера нарастания затрат в процессе производства.

Норма оборотных средств в незавершенном производстве определяется как произведение длительности производственного цикла в днях и коэффициента нарастания затрат. Коэффициент нарастания затрат представляет собой отношение средней стоимости незавершенного производства к себестоимости произведенной продукции. Все затраты в процессе производства подразделяются на единовременные и нарастающие. К единовременным относятся затраты, производимые в самом начале производственного цикла - затраты сырья, материалов, покупных полуфабрикатов. Остальные затраты считаются нарастающими. Нарастание может происходить равномерно и неравномерно.

Нормы запаса по готовой продукции рассчитываются по каждой номенклатурной группе с учетом времени, необходимого для:

· подбора изделий соответствующего ассортимента;

· их упаковки и маркировки; хранения на складе до отгрузки;

· комплектования транспортной партии;

· погрузки и доставки до станции отправления;

· подготовки расчетных документов и сдачи их в банк.

После определения норм запаса определяются частные нормативы оборотных средств по каждому их экономическому элементу. При этом нормы запаса в днях умножаются на однодневный расход соответствующих ресурсов. При расчете частных нормативов используется:

· для производственных запасов – средние дневные материальные затраты;

· по незавершенному производству – средняя дневная сумма себестоимости произведенной продукции;

· по готовой продукции – средняя дневная сумма себестоимости проданной продукции (без коммерческих расходов).

Совокупный норматив оборотных средств равен сумме нормативов по производственным запасам, незавершенному производству, готовой продукции и расходам будущих периодов.

Раздел 3. Финансовое планирование в организациях (предприятиях)

Тема 7. Содержание и значение финансового планирования на предприятии

Дата добавления: 2014-10-15