Забалансовые счета

Взаимосвязь синтетического счета 10 «Материалы» с его субсчетами и аналитическими счетами.

Синтетический счет	Субсчета	Аналитические счета
10 «Материалы»	10-1 «Сырье и материалы»	По видам материалов
	10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»	По видам полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей
	10-3 «Топливо»	По видам ГСМ (нефть, бензин, дизтопливо, керосин, уголь и др.
	10-4 «Тара и тарные материалы»	По видам тары (фляги, ящики, коробки и др.)
	10-5 «Запасные части»	По видам запчастей
	10-6 «Прочие материалы»	По видам материалов
	10-7 «Материалы переданные в переработку на сторону»	По видам материалов
	10-8. Строительные материалы	По видам строительных материалов
	10-9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности	По видам инвентаря
	10-10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе	По видам спецоснастки и спецодежды, находящейся на складе
	10-11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации	По видам спецоснастки и спецодежды, находящейся в эксплуатации

В свою очередь, к каждому субсчёту открываются аналитические счета по каждому конкретному объекту вложения средств.

Учёт на субсчетах может вестись только в денежном выражении. Ведение натурального учёта по субсчетам невозможно, так как объекты учёта по аналитическим счетам в составе одного субсчёта могут измеряться в разных мерах (количественных, массовых, объёмных и т. п.) К ряду синтетических счетов открытие субсчетов не предусмотрено.

Организация, исходя из специфики экономической деятельности, может не использовать субсчета, не являющиеся необходимыми. Руководствуясь управленческой целесообразностью, хозяйствующий субъект может также вводить дополнительные субсчета в составе синтетических счетов, утверждённых нормативно; разбивать или объединять субсчета. Все эти решения отражаются в рабочем плане счетов, утверждаемом учётной политикой предприятия.

Субсчёт является активным, пассивным или активно-пассивным в соответствии с тем, в состав какого синтетического счёта он входит. Аналогично определяется отношение к бухгалтерскому балансу и аналитических счетов, входящих в состав субсчёта. Суммарный остаток по субсчетам одного синтетического счёта на определённую дату равен остатку этого синтетического счёта. То же касается и суммарных оборотов по дебету и кредиту субсчетов за определённый период

Бухгалтерские счета делятся на две группы: балансовые и забалансовые:

- балансовые счета – это все бухгалтерские счета, объединенные в одну систему, корреспондирующие между собой и обеспечивающие учет всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- забалансовые счета – это счета, остатки по которым не входят в баланс, а показываются за его итогом, т.е. за балансом.

Основными задачами забалансовых счетов являются:

- обеспечение контроля за использованием материальных ценностей, не принадлежащих данному предприятию, в соответствии с действующими законодательными актами и инструкциями;

- контроль за сохранностью материальных ценностей, числящихся на этих счетах, за своевременным оформлением документов на поступление и выбытие этих средств;

- обеспечение правильной организации бухгалтерского учета на этих счетах;

- обеспечение всесторонней и полной информацией по этим счетам для нужд управления, оценки кредитоспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Забалансовые счета используются для учета ценностей, не принадлежащих предприятию, но находящихся определенное время в его распоряжении или на его сохранности, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями (счета учета условных прав и обязательств, которые предназначены для обобщения информации о наличии и движении полученных и выданных гарантий в обеспечение обязательств и платежей). К забалансовым относятся счета: 001, 002, 003, 004, 005, 006, 007, 008, 009, 010, 011. Организация может дополнить перечень указанных счетов и применять их в учёте, если опишет их характеристику в своей учётной политике.

Особенностью забалансовых счетов является то, что учет на них осуществляется по простой схеме, то есть без применения двойной записи, используемой в обязательном порядке на балансовых счетах. Бухгалтерские записи осуществляют только по дебету (приходные операции) или только по кредиту (расходные операции) забалансового счета.

Структура забалансового счета:

Д^т	К^т
Сальдо – остаток ценностей, не принадлежащих предприятию, и обязательств.
Оборот – оприходованные ценности, не принадлежащие предприятию, в отчетном периоде, и обязательств.	Оборот – списание ценностей, не принадлежащих предприятию, в течении отчетного периода, и обязательств.
Сальдо – остаток ценностей, не принадлежащих предприятию, на конец отчетного периода, и обязательств.

Дата добавления: 2014-10-23