Тема 1. Основные положения теории налогового права

Налоговые платежи представляют собой основной источник поступления денежных средств в казну государства, дающие российской казне до 80% поступлений денежных средств.

Налоговый кодекс РФ следующим образом определяет понятие налога в ст. 8: "Под налогом понимается обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований".

Из определения налога можно выделить его основные признаки: обязательность уплаты, индивидуальная безвозмездность, публичные цели налогообложения, денежная форма платежа.

Дополнительные признаки: установление законом, односторонний характер установления налога, обеспеченность государственным принуждением, отсутствие характера наказания или контрибуции.

Налог следует отличать от сбора.

Под сбором в Налоговом кодексе (ст. 8) понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Классификация налогов: - по способу взимания налогов, по субъекту налогообложения (налогоплательщику), по объекту налогообложения, в зависимости от органов власти, который узаконивает и имеет право изменять и конкретизировать налоги, по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж.

Функции налогов: фискальная, регулирующая, стимулирующая.

Принципы налогообложения. Под принципами налогообложения следует понимать базовые идеи и положения, необходимые для построения налоговой системы конкретного государства.

Принципы налогообложения в Российской Федерации установлены в ст. 3 НК РФ: законность, принцип определенности, ясности и недвусмысленности правовой нормы, который тесно связан с принципом законности, принцип обязательности уплаты налогов и сборов, принцип недискриминационного характера налогов и сборов, принцип экономической обоснованности, принцип установления всех элементов налогообложения, обеспечение единого экономического пространства Российской Федерации, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Понятие налогового права, его предмет и метод. Налоговое право является неотъемлемой, относительно обособленной частью финансового права. Самостоятельность налогового права обусловлена наличием у него специфического предмета, метода и принципов.

Налоговое право как подотрасль финансового права - это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, введению в действие и взиманию налогов, а также по налоговому контролю и привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Предмет налогового права составляют отношения, складывающиеся между государством, налогоплательщиками и иными субъектами в налоговой сфере. регулируемые нормами законодательства о налогах и сборах.

Отношения в сфере налогообложения всегда связаны с изъятием у юридических и физических лиц части их доходов в государственный бюджет для удовлетворения публичных интересов. Поэтому налогоплательщик всегда стремится сохранить долю своей собственности, то есть платить как можно меньше налогов.

В противовес частным интересам государство старается не допустить сокращения поступления налоговых платежей в бюджет, и ему всегда требуется финансирование за счет собственности в виде налогов, так как другие источники финансирования незначительны. Отсюда возникает жесткая регламентация налоговых отношений законодательством, которая находит свое выражение в формулировании налогового права.

Метод налогового права – совокупность и сочетание приемов, способов воздействия на общественные отношения по вопросам налогообложения.

Метод налогового права характеризуется как властно-имущественный, обусловленный необходимостью применения однозначных, не допускающих выбора (императивных) предписаний в целях формирования государственного бюджета.

Дата добавления: 2014-10-23