Тема 7. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Тема 6. Налоговый контроль.

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом".

Налоговый контроль представляет собой сложную систему, состоящую из следующих элементов: субъекты налогового контроля, объект налогового контроля, цели и формы налогового контроля.

Порядок учета налогоплательщиков. Под учетом налогоплательщиков следует понимать формирование системы сведений о налогоплательщиках, необходимых для контроля за правильностью исчисления и уплаты данными налогоплательщиками установленных налогов.

Цель учета налогоплательщиков заключается в создании единого банка данных о налогоплательщиках. Результатом учета налогоплательщиков становится создание и ведение налоговыми органами Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН), содержащего вышеуказанные сведения о налогоплательщиках.

Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя, снятие их с учета, внесение изменений в сведения о них в ЕГРН осуществляются налоговым органом исключительно на основании данных ЕГРЮЛ или ЕГРИП, то датой постановки на учет, снятия с учета или внесения изменений в ЕГРН будет признаваться дата внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Уведомительный и заявительный принципы постановки на учет.

Формы налогового контроля: камеральные налоговые проверки, выездные налоговые проверки, осмотр помещений, выемка документов, экспертиза, опрос свидетеля, привлечение специалиста. Дополнительные мероприятия налогового контроля.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Признаки налогового правонарушения: противоправность деяния, виновность, наказуемость деяния.

Состав налогового правонарушения представляет собой совокупность его элементов, установленных нормами права. Деяние будет налоговым правонарушением только при наличии всех составных элементов, к которым относятся: объект, объективная сторона, субъект, субъективная сторона.

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение: - нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (статья 116 НК РФ); уклонение от постановки на учет в налоговом органе (статья 117 НК РФ); нарушение сроков представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (статья 118 НК РФ), непредставление налоговой декларации (статья 119 НК РФ); грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (статья 120 НК РФ); неуплата или неполная уплата сумм налога (статья 122 НК РФ).

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения: отсутствие события налогового правонарушения; отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения; совершения деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния 16-летнего возраста; истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной, иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Дата добавления: 2014-10-23