Додатки. Питання для самоперевірки

Питання для самоперевірки

Методичні вказівки до виконання індивідуальної роботи

Вивчення бізнесу клієнта для цілей податкового аудиту мало відрізняється від вивчення бізнесу клієнта в процесі незалежного аудиту. Тому використовувані матеріали і методика дослідженні будуть аналогічні, але, роблячи висновки, треба в першу чергу звернути увагу на податкові аспекти. Перш ніж приступати до вивчення аналітичних матеріалів, рекомендується вивчити п. 2.2. розділу 2 підручника “Податковий аудит” під ред.. В.Онищенка і А.Чугаєва [6], де викладена принципова методика дослідження. Приблизно той самий перелік запитань міститься в додатку до Міжнародного стандарту аудиту № 310 [ 8].

Розгляньте зразки аналітичних матеріалів, які можна знайти у відкритій пресі, а також статистичну інформацію, яка надається Держкомстатом України.

1. Розвиток поглядів на методи відбору платника для перевірки.

2. Фактор галузі при відборі платника податків для перевірки.

3. Показники оцінки податкового навантаження і податкової заборгованості.

4. Методика і значення оцінки платоспроможності підприємства з точки зору своєчасності і повноти розрахунків з бюджетом.

5. Врахування галузевих особливостей для оцінки податкоспроможності платника податків і рівня податкового навантаження.

6. Поняття і зміст кабінетного аудиту.

7. Види відхилень в податковій фінансовій звітності платника податків, які аналізуються в процесі кабінетного аудиту.

8. Методи фінансового аналізу в кабінетному аудиті.

9. Електронна перевірка податкової звітності.

10. Зміст і призначення висновку кабінетного аудиту.

11. Методи оцінки реальної бази оподаткування підприємства по непрямих показниках.

Перелік галузей і видів діяльності для виконання індивідуальної роботи.

1. Видобування вугілля

2. Харчова промисловість та перероблення сільськогосподарських продуктів

3. Цукрова промисловість

4. Виробництво хліба і хлібобулочних виробів

5. Кондитерська промисловість

6. Молокопереробна промисловість

7. Виробництво спирту

8. Текстильна промисловість та пошиття одягу

9. Виробництво шкіри та шкіряного взуття

10. Виробництво деревини та виробів з деревини

11. Целюлозно-паперова промисловість

12. Поліграфічна промисловість; видавнича справа

13. Виробництво коксу та продуктів нафтоперероблення

14. Виробництво інших неметалевих мінеральних виробів (будматеріалів, скловиробів)

15. Металургія та оброблення металу

16. Виробництво машин і устаткування

17. Виробництво електричного та електронного устаткування

18. Виробництво транспортного устаткування

19. Виробництво електроенергії

20. Розподілення електроенергії

21. Будівництво житла

22. Будівництво виробничих споруд

23. Вантажні перевезення залізничним транспортом

24. Вантажні перевезення автомобільним транспортом

25. Вантажні перевезення водним транспортом

26. Пасажирські перевезення залізничним транспортом

27. Пасажирські перевезення автомобільним транспортом

28. Пасажирські перевезення водним транспортом

29. Транспортування нафти і газу

30. Тваринництво

31. Рослинництво

32. Наукова діяльність

33. Фінансова діяльність (банки)

34. Фінансова діяльність (страхові компанії)

35. Торгівля нерухомістю

36. Оптова торгівля

37. Роздрібна торгівля

38. Громадське харчування

39. Туризм

40. Готельний бізнес

Рекомендована література

1. Методичні рекомендації з організації кабінетного аудиту (для юридичних осіб). Наказ ДПС України від 25.11.2002 № 567

2. Наказ Міністерства фінансів і Фонду державного майна України №49/121 від 26.01.2001 р. “Про затвердження Положення про порядок здійснення аналізу фінансового стану підприємств, що підлягають приватизації”

3. Наказ ДПА України № 699 13.12.2004 р. “Про затвердження змін та доповнень до Методичних рекомендацій щодо порядку складання плану-графіка проведення документальних перевірок суб'єктів господарювання, затверджених наказом ДПА України № 565 від 26.11.2003 р.”

4. Наказ ДПА України № 633 від 09.11.2004 р. “Про внесення змін і доповнень у наказ ГНА України № 471 від 12.08.2004 р. "Про затвердження Порядку розподілу платників податків по категоріях уваги і їх супроводу"

5. Наказ ДПА України №415/ДСК від 01.09.2003 р. “Про затвердження Методичних рекомендацій щодо відбору, планування та складання звітності про проведені позапланові документальні перевірки збиткових (малоприбуткових) підприємств”

6. Постанова КМУ № 697 від 27.05.2002 р. “Про затвердження Методики визначення сум податкових зобов'язань за непрямими методами”

7. Податковий аудит. За ред. Онищенка В. А., Чугаєва А. О. — Ірпінь., 2003.

8. Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики. Київ, Аудиторська Палата України, 2004 р.

9. Тижневик Бізнес

10. Тижневик Галицькі контракти

11. Україна в цифрах в 2004 році..

Розділ 4.

Технологічні і організаційні фактори податкових ризиків в галузі

Вивчивши цю тему, ви повинні знати:

Як номенклатура і характер продукції підприємства впливають на организацію і складність бухгалтерського і податкового обліку.

Як оцінити податкові ризики, пов’язані із схемою матеріального постачання, яким чином вибір постачальників і форми розрахунків впливають на ймовірність податкових порушень.

Як принципова технологічна схема, основне виробниче устаткування, прогресивність технологій галузі впливають на собівартість продукції і складність бухгалтерського та податкового обліку.

Як аудитор використовує в процесі перевірки техніко-економічну інформацію про галузь діяльності підприємства, в тому числі норми браку, зокрема технологічно неминучого, норми використання електроенергії, води, матеріалів і сировини.

Як оцінити податкові ризики, пов’язані з схемою збуту продукції і використанням тих чи інших каналів збуту, а також якими методами можна виявити відповідні порушення.

В попередньому розділі ми розглянули основні напрямки проведення кабінетного аудиту при прийнятті рішення про проведення документальної перевірки. Якщо таке рішення прийняте, то це вимагає поглибити аналіз конкретного платника податків. В цьому розділі ми розглянемо основні підходи до оцінки податкових ризиків, пов’язаних з особливостями номенклатури продукції платника податків, технологічного процесу і організаційної структури підприємства, схеми постачання сировини і збуту продукції. Згадаємо, що галузь — це сукупність підприємств, що випускає продукцію аналогічного призначення, має подібний технологічний процес, основні засоби, структуру трудових ресурсів за кваліфікаційною і професійною ознаками. Таким чином, ці компоненти мають спільні риси для підприємств однієї галузі. Тому такий аналіз має галузевий характер.

Дата добавления: 2014-11-16