Отражение операций по налогу на добавленную стоимость (НДС)

Отражение хозяйственных операций но кредитам и услугам банков.

Как правило, все расходы по обслуживанию кредитов, а также услуги банков учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы». В данной работе к услугам банков относят уплату комиссии за снятие наличных, ее отражают записью: Дебет 91.2 Кредит 51 - оплачены услуги банка.

Обслуживание кредитов заключается в уплате банку процентов за пользование кредитными средствами в размере установленной ставки:

Дебет 91.2 Кредит 66 - начислены проценты по кредиту,

Дебет 66 Кредит 51 - уплачены проценты по кредиту.

Необходимо помнить, что в налоговом учете проценты по кредиту относят к нормируемым расходам. В составе внереализационных расходов по налогу на прибыль проценты учитываются только в размере ставки рефинансирования ЦБ увеличенной в 1,8 раза.

Основные правила исчисления НДС отражены в главе 21 Налогового Кодека Российской Федерации (НК РФ).

Основным объектом налогообложения НДС является реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, при этом моментом определения налоговой базы (статья 167 НК РФ) является наиболее ранняя из следующих дат:

день отгрузки товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Поэтому при получении предоплаты от покупателей в счет дальнейшей поставки продукции необходимо исчислить НДС с аванса:

Где - сумма полученного аванса (предоплаты от покупателей).

Начисление НДС с полученной предоплаты отражается проводкой:

Дебет 76 (субсчет НДС авансов) Кредит 68 (субсчет НДС) - начислен НДС в бюджет с суммы поступившего аванса от покупателей.

Для того чтобы определить сумму НДС, которую необходимо заплатить в бюджет, нужно уменьшить сумму начисленного НДС при реализации продукции на величину налоговых вычетов (ст.171 НК РФ). К налоговым вычетам относят в частности:

суммы «входного» НДС, уплаченного поставщикам при приобретении материалов, услуг, основных средств: Дебет 68 субсчет НДС Кредит 19 - учтен налоговый вычет по НДС по приобретенным ценностям;

суммы НДС, исчисленные ранее налогоплательщиком с сумм предоплаты в счет предстоящих поставок продукции в случае реализации и зачета ранее поступившего аванса: Дебет 68 субсчет НДС Кредит 19 - учтен налоговый вычет по НДС, исчисленного ранее с полученных авансов. Конечное сальдо по счету 68 субсчет НДС характеризует итоговую сумму НДС к уплате в бюджет на конец периода.

Дата добавления: 2014-12-16