Учет доходов будущих периодов

Учет расходов будущих периодов

Учет резервов предстоящих расходов

Резервы предстоящих расходов создаются в организациях в целях равномерного включения предстоящих расходов в затраты производства. Для создания соответствующих резервов организация должна предусмотреть их создание в учетной политике на соответствующий год.

Для получения информации о состоянии и движении резервов предстоящих расходов используют пассивный счет 96 "Резервы предстоящих расходов".

Операции по начислению резервов на основании утвержденной руководителем сметы отражают в учете записями:

Дт 20,23,25,26… Кт 96 – начислен резерв (по видам)

Фактические расходы, осуществленные за счет резервных сумм, списывают на уменьшение резервов: Дт 96 Кт 10,70,69,60 …..

В конце года после инвентаризации расчетов начисленные суммы резервов доводят до величины фактических расходов. При этом если фактические расходы превышают суммы начисленных резервов, то на разницу составляют дополнительную проводку по доначислению резервов:

Дт 20,23,25,26… Кт 96 – доначислен резерв (по видам)

Обратная разница оформляется сторнировочной записью:

Дт 20,23,25,26… Кт 96 – красное сторно, уменьшена сумма резерва (по видам)

Аналитический учет по счету 96 ведется по каждому созданному резерву.

Расходы будущих периодов - это затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

Основную часть расходов будущих периодов в организациях составляют расходы на подготовку и освоение производства. Кроме того, к расходам будущих периодов относят расходы по ремонту основных средств в сезонных отраслях промышленности (когда не создается ремонтный фонд), расходы по оплате аренды объектов основных средств или их отдельных частей (помещений), расходы на рекламу, на приобретение лицензий, на подготовку работников и пр.

Учет расходов будущих периодов осуществляют по дебету активного счета 97 "Расходы будущих периодов": Дт 97 Кт 10,70,69,76 ….

Ежемесячно или в другие сроки, оговоренные приказом руководителя, учтенные по дебету счета 97 расходы списывают на издержки производства или обращения: Дт 20,23,25,26,44 …. Кт 97

Для учета доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам, используют пассивный счет 98 "Доходы будущих периодов". По кредиту счета учитывают доходы, относящиеся к будущим периодам, предстоящие поступления задолженностей, доходы, возникающие вследствие превышения взыскиваемых с виновников недостающих ценностей над их балансовой стоимостью.

По дебету счета отражают списание доходов будущих периодов на счета учета имущества, расчетов, счет 91 "Прочие доходы и расходы".

На субсчете 1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов" учитывают доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, - арендная плата, плата за коммунальные услуги, пользование средствами связи и др. Полученные или начисленные суммы доходов отражают записью: Дт 50,51,76 Кт 98-1;

списание доходов на расходы наступившего отчетного периода отражают записью: Дт 98-1 Кт 51,76.

На субсчете 2 "Безвозмездные поступления" учитывают стоимость безвозмездно полученных активов.

Безвозмездно полученные активы отражают в учете записью:

Дт 08,10 Кт 98-2 – оприходованы безвозмездно полученные ОС, материалы по рыночной стоимости на дату принятия к учету.

Суммы, учтенные по кредиту счета 98, списывают в дебет этого счета с кредита счета 91 "Прочие доходы и расходы":

- по безвозмездно полученным основным средствам - по мере начисления амортизации:

Дт 20 Кт 02 - начислена амортизация по безвозмездно полученным ОС и одновременно на сумму начисленной амортизации Дт 98-2 Кт 91-1 – часть безвозмездных поступлений отражена в составе прочих доходов;

- по иным безвозмездно полученным материальным ценностям - по мере их списания в производство или при продаже:

Дт 20 (91-2) Кт 10 – списаны материалы в производство (на прочие расходы) и одновременно на эту же сумму Дт 98-2 Кт 91-1 – часть безвозмездных поступлений отражена в составе прочих доходов.

На субсчете 3 "Предстоящие поступления задолженностей по недостачам, выявленным за прошлые годы" учитывают предстоящие поступления, задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы:

Дт 94 "Недостачи от потери и порчи ценностей" Кт 98-3 - отражены выявленные в отчетном году за прошлые годы суммы недостач, признанных виновными лицами или присужденные к взысканию с них судебными органами

Одновременно на эти суммы:

Дт 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" Кт 94 – недостача отнесена на виновное лицо

По мере погашения задолженности по недостачам в учете отражаются записи: Дт 50 Кт 73-2 – внесены денежные средства в кассу

И одновременно: Дт 98-3 Кт 91-1- безвозмездные поступления отражены в составе прочих доходов.

На субсчете 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей" учитывают разницу между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие ценности и их учетной стоимостью.

Дт 73-2 Кт 98-4 - учтена разница между взыскиваемой с виновного лица рыночной стоимостью недостающих ценностей и их учетной стоимостью.

При погашении задолженности по выявленной разнице:

Дт 50 Кт 73-2 – погашена недостача

Одновременно погашенную часть разницы списывают на прочие доходы:

Дт 98-4 Кт 91-1

Аналитический учет по счету 98 осуществляют:

- по субсчету 1 - по каждому виду доходов;

- по субсчету 2 - по каждому безвозмездному поступлению ценностей;

- по субсчету 3 - по каждому виду недостач;

- по субсчету 4 - по видам недостающих ценностей.

Дата добавления: 2014-12-17