Учет внутрихозяйственных расчетов

Если филиалы, представительства и другие обособленные подразделения выделены на отдельный баланс, то для расчетов головной организации с обособленными подразделениями используют активный синтетический счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты".

На субсчете 1"Расчеты по выделенному имуществу" учитывают состояние расчетов с обособленными подразделениями организации, выделенными на самостоятельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.

Переданное имущество списывают в головной организации с кредита соответствующих счетов (01 "Основные средства", 10 "Материалы" и др.) в дебет счета 79-1: Дт 79-1 Кт 01,10,41,43 …

Принятое имущество подразделения организации приходуют по дебету соответствующих счетов с кредита счета 79-1: Дт 01,10,41,43...Кт 79-1

На субсчете 2 "Расчеты по текущим операциям" учитывают состояние всех прочих расчетов организации с подразделениями, выделенными на отдельные балансы, - по взаимному отпуску материальных ценностей, продаже продукции, передаче расходов по общеуправленческой деятельности, выплате заработной платы работникам подразделений и т.п.

В балансе организации внутрихозяйственные расчеты не отражаются, т.е. в отчетности организации остатки по счетам обособленных балансов присоединяются к остаткам по соответствующим счетам головной организации.

Аналитический учет по счету 79 ведут по каждому обособленному подразделению организации.

ТЕМА 13. Учет финансовых результатов деятельности.

13.1. Учет продажи продукции (работ, услуг), связанной с обычными видами деятельности

Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) определяют по счету 90 "Продажи". Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним.

Сумма выручки от продажи продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг отражается в учете записью: Дт 62 Кт 90-1 «Выручка» Одновременно себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг списывается: Дт 90-2 "Себестоимость продаж" Кт 20,41,43,44

Начисленные по проданной продукции (товарам, работам, услугам) суммы НДС и акцизов отражаются в учете записями:

Дт 90-3 Кт 68 – начислен НДС с реализованной продукции (работ, услуг)

Дт 90-4 Кт 68 – начислен акциз

Субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж" предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 1-5 счета 90 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 2, 3, 4 и 5, и кредитового оборота по субсчету 1 счета 90 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают со счета 90-9 "Прибыль/убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет. А субсчета счета 90 сальдо имеют.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 "Продажи" (кроме субсчета 9), закрываются внутренними записями на счет 90-9 "Прибыль/убыток от продаж":

Дт 90-1 Кт 90-9 – закрыт субсчет 1 по окончании отчетного года;

Дт 90-9 Кт 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 – закрыты субсчета 2-5 по окончании отчетного года.

Аналитический учет по счету 90 "Продажи" ведут по каждому виду проданной продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

Дата добавления: 2014-12-17