Учет прочих доходов и расходов. В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации» основную часть прочих доходов и расходов составляют доходы и расходы от

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации» основную часть прочих доходов и расходов составляют доходы и расходы от выбытия имущества (кроме продажи готовой продукции (работ, услуг и товаров) и от участия в других организациях.

Для обобщения информации о прочих доходах и расходах используют счет 91 "Прочие доходы и расходы". На субсчете 1 "Прочие доходы" учитывают поступления активов, признаваемых прочими доходами. На субсчете 2 "Прочие расходы" учитывают расходы, признаваемые прочими расходами. Субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов" используется для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

При выбытии амортизируемого имущества все доходы и расходы, связанные с выбытием амортизируемого имущества (включая НДС по проданному имуществу) отражаются на счете 91:

Дт 62 Кт 91-1 – отражена выручка от продажи имущества

Дт 02,05 Кт 01,04 – списана сумма накопленной амортизации

Дт 91-2 Кт 01,04 – списана остаточная стоимость выбывших ОС, НМА

Дт 91-2 Кт 68 – начислен НДС со стоимости реализуемого имущества

Дт 91-2 Кт 10,70,69,60… - списаны расходы, связанные с выбытием амортизируемого имущества

Дт 10 Кт 91-1 – оприходованы зап.части, мет/лом от разборки объекта ОС

При выбытии материалов и другого неамортизируемого имущества вследствие продажи, списания в связи с порчей, безвозмездной передачи их стоимость списывают в дебет счета 91-2: Дт 91-2 Кт 10,41,43

Отчисления в оценочные резервы (под снижение стоимости материальных ценностей, под обеспечение вложений в ценные бумаги, по сомнительным долгам) отражают в учете записями:

Дт 91-2 Кт 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей", 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" и 63 "Резервы по сомнительным долгам". Неиспользованные резервы в периоде, следующем за периодом их создания, списывают: Дт 14, 59,63 с Кт счета 91-1.

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются записью: Дт 60, 76 Кт 91-1

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается: Дт 63, 91-2 Кт 62, 76

Возникающие в учете курсовые разницы в зависимости от объекта учета оформляют следующими бухгалтерскими записями:

Дт 50,52,58 Кт 91-1 – отражена положительная курсовая разница

Дт 91-2 Кт 50,52,58 – отражена отрицательная курсовая разница

Записи по субсчетам 1 и 2 счета 91 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 1 и кредитового оборота по субсчету 2 определяется сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается со счета 91-9 на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, на отчетную дату счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо не имеет. А субсчета счета 91 в течение года сальдо имеют.

По окончании отчетного года субсчета 1 и 2 закрываются внутренними записями на субсчет 9 счета 91:

Дт 91-1 Кт 91-9 – закрыт субсчет 1 по окончании отчетного года;

Дт 91-9 Кт 91-2 – закрыт субсчет 2 по окончании отчетного года.

Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов.

Дата добавления: 2014-12-17