Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с учредителями и акционерами

Все виды расчетов с учредителями (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и др.) по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т.п. учитывают на пассивном синтетическом счете 75 "Расчеты с учредителями".

При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал в учете отражается запись:

Дт 75-1 Кт 80 "Уставный капитал" – создан уставный капитал

Фактически внесенные вклады учредителей отражают записью:

Дт 50,51,52,10,08 Кт 75-1 – погашена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал

На субсчете 2 "Расчеты по выплате доходов" счета 75 учитывают расчеты с учредителями по выплате им доходов, если они не являются работниками предприятия. Начисление доходов от участия в организации отражают записью:

Дт 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Кт 75-2 – начислены дивиденды учредителям

Начисление доходов от участия в организации работникам организации отражают записью Дт 84 Кт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Указанные бухгалтерские записи по распределению прибыли составляют по окончании отчетного года.

При начислении дивидендов организация как налоговый агент обязана удержать с физических лиц НДФЛ:

Дт 70,75-2 Кт 68 «Расчеты по НДФЛ» - удержан НДФЛ с сумм начисленных доходов в виде дивидендов

Дт 70,75-2 Кт 50,51,52 – выплачены дивиденды учредителям

При выплате доходов продукцией (работами, услугами) организации в учете отражают записи:

Дт 70,75-2 Кт 90-1 «Выручка»

Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому учредителю.

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

На субсчете 1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем.

Начисленные суммы страховых платежей отражают по кредиту счета 76, субсчет 1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию", в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей (08, 23, 25, 26, 29 и др.): Дт 08, 23, 25, 26 … Кт 76-1

Перечисленные суммы страховых платежей страхователям списывают с кредита счетов по учету денежных средств (51, 52, 55) в дебет счета 76-1:

Дт 76-1 Кт 51,52,55

Потери товарно-материальных ценностей по страховым случаям списывают с кредита счетов 10, 43 и др. в дебет счета 76-1: Дт 76-1 Кт 10,41,43 …

По дебету счета 76-1 отражают сумму страхового возмещения, причитающуюся по договору страхования работнику организации (кредитуют счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"): Дт 76-1 Кт 73

Суммы страхового возмещения, полученные организацией от страховых организаций, отражают по дебету счетов учета денежных средств (51, 52, 55) и кредиту счета 76-1: Дт 51,52,55 Кт 76-1

Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списывают в дебет счета 91: Дт 91-2 Кт 10,41,43…

Аналитический учет по счету 76-1 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 2 "Расчеты по претензиям" счета 76 отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

В дебет 76-2 списывают причиненный организации ущерб по вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков, учреждений банков и других организаций с кредита следующих счетов:

- Дт 76-2 Кт 60 - на суммы несоответствия цен и тарифов, качества, арифметических ошибок и т.п. по уже оприходованным ценностям;

- Дт 76-2 Кт 20, 23 и др. счетов учета затрат - за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков;

- Дт 76-2 Кт 51, 52, 66, 67 - по суммам, ошибочно списанным со счетов организации;

- Дт 76-2 Кт 91-1 "Прочие доходы" - по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей услуг за несоблюдение договорных обязательств.

Суммы удовлетворенных претензий списывают с кредита счета 76-2 в дебет счетов учета денежных средств (51, 52 и др.): Дт 51, 52 … Кт 76-2

Суммы неудовлетворенных претензий, как правило, списывают с кредита счета 76-2 в дебет тех счетов, с которых они были списаны на счет 76-2 (60, 10, 20, 23 и др.): Дт 60,10,20,23… Кт 76-2

Уплаченные организацией разные штрафы, пени и неустойки за неисполнение условий договоров списывают с кредита счетов учета денежных средств в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы": Дт 91-2 Кт 51

На субсчете 3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению доходы отражают по дебету счета 76-3 и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы": Дт 76-3 Кт 91-1

Полученные доходы записывают по дебету счетов учета активов (51, 52 и др.) и кредиту счета 76-3: Дт 51 Кт 76-3

На субсчете 4 "Расчеты по депонированным суммам" счета 76 учитывают расчеты с работниками организации по не выплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей.

Депонированные суммы отражают по кредиту счета 76-4 и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда": Дт 70 Кт 76-4

При выплате депонированных сумм получателю кредитуют счета учета денежных средств и дебетуют счет 76-4: Дт 76-4 Кт 50,51

Аналитический учет по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" ведут по каждому дебитору и кредитору.

Дата добавления: 2014-12-17