Назначение счетов и методика отражения хозяйственных операций на счетах. Взаимосвязь между счетами и балансом

Задание 6.1

1. Открыть счета и записать в них остатки на 1 февраля 20… г. на основании данных приведенных в таблице 6.1.

2. Записать в регистрационный журнал приведенные в таблице 6.2. хозяйственные операции и составить по ним корреспонденцию счетов.

3. Произвести запись хозяйственных операций по счетам.

4. Подсчитать обороты и вывести остатки по счетам на 1 марта 20… г.

5. Составить оборотную ведомость по синтетически счетам.

6. Составить бухгалтерский баланс организации предприятия на 1 марта 20… г.

Таблица 6.1. Бухгалтерский баланс организации на 1 февраля 20…г.

Актив	Пассив
Статьи	Сумма, млн. руб.	Статьи	Сумма, млн. руб.
Основные средства	800 800	Уставный капитал	700 000
Материалы	110 300	Добавочный каитал	441 500
Основное производство (незавершенное производство)	80 400	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	230 500
Готовая продукция	120 500	Расчеты по налогам и сборам	80 200
Касса	5 800	Расчеты с персоналом по оплате труда	190 500
Расчетный счет	242 100	Баланс	1 642 700
Расчеты с покупателями и заказчиками	280 300
Расчеты с подотчетными лицами	2 500
Баланс	1 642 700

Таблица 6.2. Хозяйственные операции организации за февраль 20… г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, млн.руб.
1.	В кассу с расчетного счета поступили деньги для выдачи заработной платы работникам	190 500
2.	Поступили материалы от поставщиков. Счет за материалы не оплачен.	40 200
3.	Списаны материалы, израсходованные на производство продукции основного производства	80 300
4.	Начислена заработная плата работникам основного производства за производство продукции	120 800
5.	Выплачена из кассы заработная плата работникам	190 500
6.	На расчетный счет поступили денежные средства от покупателей	250 800
7.	Удержан подоходный налог из заработной платы, начисленной работникам	14 500
8.	С расчетного счета перечислена задолженность по налогам и сборам	80 200
9.	Оприходована поступившая на склад выпущенная из производства готовая продукция	50 400
10.	С расчетного счета перечислены поставщикам денежные средства в счет погашения задолженности за полученные от них материалы	180 700
	Итого	?

Методические указания

1. Для выполнения первого пункта задания (открытие счетов и запись начальных остатков) необходимо начертить схемы счетов, которые имеют следующий вид:

Счет 50 “Касса”		Счет 80 “Уставной капитал”
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сальдо 5 800				Сальдо 700 000

2. Для выполнения второго пункта задания необходимо составить журнал регистрации хозяйственных операций (регистрационный журнал) по следующей форме:

Таблица 6.3.- Журнал регистрации хозяйственных операций предприятия за февраль 200 г.

Номер операции	Содержание операции	Корреспондирующий счет	Сумма, млн.руб.
Дебет	Кредит

Таблица 6.4. - Оборотная ведомость по синтетическим счетам за _________ месяц 20… г.

№ счетов	Наименование счетов	Остаток на ____	Оборот за _____	Остаток на ____
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит

Задание 6.2.

По данным, приведенным в таблице 6.5 бухгалтерских проводок изложить содержание хозяйственных операций

Таблица 6.5. Бухгалтерские проводки

№ операции	Наименование корреспондирующих счетов	Сумма, млн. руб.
Дебет	Кредит
1.	Касса	Расчетные счета	830 000
2.	Расчеты с подотчетными лицами	Касса	50 000
3.	Расчеты с персоналом по оплате труда	Касса	800 000
4.	Расчетные счета	Расчеты с покупателями и заказчиками	4 000 000
5.	Материалы	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	2 700 000
6.	Расчетные счета	Касса	30 000
7.	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	Расчетные счета	80 000
8.	Основное производство	Расчеты с персоналом по оплате труда	1 000 000
9.	Вспомогательные производства	Материалы	200 000
10.	Готовая продукция	Основное производство	6 000 00
11.	Расчеты с персоналом по оплате труда	Расчеты по налогам и сборам	290 000
12.	Расчеты по налогам и сборам	Расчетные счета	29 000

Задание 6.3.

1. На основании данных таблицы 6.6. открыть синтетические и аналитические счета и записать в них остатки на начало отчетного периода.

2. Записать в регистрационный журнал хозяйственные операции приведенные в таблице 6.11 и составить по ним корреспонденцию счетов.

3. Произвести запись хозяйственных операций по счетам синтетического и аналитического учета.

4. Подсчитать обороты и вывести остатки по счетам синтетического и аналитического учета.

5. Составить оборотные ведомости по аналитическим счетам и оборотную ведомость по синтетически счетам.

6. Составить бухгалтерский баланс на начало следующего отчетного периода.

Исходные данные

Таблица 6.6. Остатки по счетам синтетического учета организации на 1 февраля 20…г.

№ счета	Наименование синтетических счетов	Сумма, млн.руб.
	Основные средства	305 000
	Материалы	132 000
	Основное производство (незавершенное производство)	40 000
	Готовая продукция	60 000
	Касса
	Расчетный счет	80 000
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность)	12 000
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	20 000
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (кредиторская задолженность)	2 000
	Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность)	25 000
	Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность)
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебиторская задолженность)	2 000
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредиторская задолженность)	3 000
	Уставной капитал	520 000
	Добавочный капитал	6 000
	Прибыли и убытки (прибыль)	32 000
	Итого	?

Таблица 6.7. Ведомость остатков по аналитическим счетам к счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” на 1 февраля 20… г.

№ п/п	Наименование аналитических счетов	Сумма, млн. руб.
	ОАО “Гомелькабель”	4 000
	ОАО “Стальконструкция”	8 000
	Итого	12 000

Таблица 6.8. Ведомость остатков по аналитическим счетам к счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами” на 1 февраля 20… г.

№ п/п	Наименование аналитических счетов	Сумма, млн. руб.
	Иванова П.С.
	Семенова И.А.
	Карпов А.Г.
	Итого

Таблица 6.9. Ведомость остатков по аналитическим счетам к счету 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” на 1 февраля 20… г.

№ п/п	Наименование аналитических счетов	Сумма, млн. руб.
Дебет	Кредит
	ОАО «Облтелеком»
	КУП «Горавтотранс»	1 500
	РУП «Райгорэнерго»		3 000
	Итого	2 000	3 000

Таблица 6.10. Ведомость остатков по аналитическим счетам к счету 43 “Готовая продукция” на 1 февраля 20… г.

№ п/п	Наименование аналитических счетов	Единица измерения	Кол-во	Учетная цена, млн. руб.	Сумма, млн. руб.
	Изделие А	шт.		2 000	24 000
	Изделие Б	шт.		4 000	36 000
	Итого	х	х	х	60 000

Таблица 6.11. Хозяйственные операции станкостроительного предприятия за февраль 20… г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, млн.руб.
1.	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности ОАО “Гомелькабель”	4 000
2.	Отпущены в производство и израсходованы материалы	20 000
3.	Получено с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы работникам организации	25 000
4.	Выдана из кассы заработная плата работникам организации	25 000
5.	Согласно авансовому отчету экспедитора Карпова А.Г. оплачены им расходы по покупке материалов
6.	Оприходована поступившая из основного производства готовая продукция:
	а) изделия А 3 шт. по 2000 млн. руб. за шт.	6 000
	б) изделия Б 2 шт. по 4000 млн. руб. за шт.	8 000
	в) изделия В 6 шт. по 3000 млн. руб. за шт.	18 000
	Итого:	32 000
7.	Списываются на производство командировочные расходы, произведенные Семеновой И.А. из подотчетных сумм
8.	От Семеновой И.А. получен в кассу остаток подотчетных сумм
9.	Получены материалы от ОАО “Стальконструкция”. Расчет с поставщиком не произведен	10 000
10.	С расчетного счета оплачена задолженность:
	а) ОАО“Стальконструкция”	18 000
	б) банку по краткосрочному кредиту	5 000
	Итого:	23 000
11.	Начислена заработная плата работникам организации	20 000
12.	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по социальному страхованию и обеспечению	2 000
13.	На основании предъявленного счета ОАО «Облтелеком» списываются на производство расходы на оплату телефонных переговоров
14.	С расчетного счета перечислено ОАО «Облтелеком» в оплату телефонных переговоров
15.	Из кассы выдан в подотчет Семеновой И.А. аванс на командировочные расходы
	Итого	?

Методические указания

1. Аналитический счет по счету 43 “Готовая продукция” необходимо ввести в двух измерителях – натуральном и денежном. В связи с этим аналитические счета по указанному счету следует вести в таблице следующей формы (табл. 6.12)

Таблица 4612. Аналитический счет “Изделие А” к синтетическому счету 43 “Готовая продукция”

Номер операции (дата составления документа)	Содержание записи	Единица измерения	Учетная цена, млн. руб	Остаток на начало месяца	Приход	Расход	Остаток на конец месяца
К-во	Сумма, млн. руб.	К-во	Сумма, млн. руб.	К-во	Сумма, млн. руб.	К-во	Сумма, млн. руб.

2. Для обобщения данных по аналитическим счетам и проверки взаимосвязи между показателями синтетических и аналитических счетов по аналитическим счетам к счетам 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 71 “Расчеты с подотчетными лицами” и 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” следует составить оборотные ведомости следующей формы (Табл. 6.13)

Таблица 613. Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” за _______ месяц 20… г.

№ счета	Наименование счетов	Остаток на ______	Оборот за ______	Остаток на ______
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит

3. Для обобщения данных по аналитическим счетам и проверки взаимосвязи между показателями синтетического счета 43 “Готовая продукция” и аналитическими счетами к данному счету следует составить оборотную ведомость следующей формы (табл.6.14)

Таблица 6.14. Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 43 “Готовая продукция” за _______ месяц 20… г.

№ п/п

Наименование счетов

Единица измерения

Цена, млн. руб.

Остаток на _______

Оборот за _______

Остаток на ______

К-во

Сумма

Приход

Расход

К-во

Сумма

К-во

Сумма

К-во

Сумма

4. Оборотная ведомость по синтетическим счетам за месяц и баланс на 1 марта составляется по формам, приведенным в табл.6.4, 5.1.

Тема 7. Классификация счетов бухгалтерского учета

Цель занятий по теме

Рассмотреть необходимость и значение классификации счетов. Рассмотреть различные подходы к классификации счетов. Произвести классификацию счетов по экономическому содержанию, по назначению и структуре и по отношению к балансу.

При подготовке к занятиям студентам следует уяснить следующие вопросы:

1. Классификации счетов и ее значение. Основные признаки классификации счетов.

2. Классификация счетов по экономическому содержанию.

3. Классификация счетов по назначению и структуре.

4. Классификация счетов по отношению к балансу.

5. План счетов бухгалтерского учета, его назначение и содержание.

6. Международный опыт построения плана счетов.

Классификация счетов по экономическому содержанию

Задание 7.1.

На основании приведенного перечня счетов бухгалтерского учета произвести группировку счетов по экономическому содержанию и дать им характеристику. Группировку произвести в соответствии с формой таблицы 7.2.

Исходные данные

Таблица 7.1 Перечень счетов бухгалтерского учета

Код счета	Наименование счета
	Основные средства
	Амортизация основных средств
	Доходные вложения в материальные активы
	Нематериальные активы
	Амортизация нематериальных активов
	Долгосрочные финансовые вложения
	Оборудование к установке и строительные материалы
	Вложения в долгосрочные активы
	Отложены налоговые активы
	Материалы
	Животные на выращивании и откорме
	Резервы под снижение стоимости запасов
	Заготовление и приобретение материалов
	Отклонение в стоимости материалов
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам.
	Основное производство
	Полуфабрикаты собственного производства
	Вспомогательные производства
	Общепроизводственные затраты
	Общехозяйственные затраты
	Брак в производстве
	Обслуживающие производства и хозяйства
	Товары
	Торговая наценка
	Готовая продукция
	Расходы на реализацию
	Долгосрочные активы, предназначенные для реализации
	Касса
	Расчетные счета
	Валютные счета
	Специальные счета в банках
	Денежные средства в пути
	Краткосрочные финансовые вложения
	Резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	Расчеты с покупателями и заказчиками
	Резервы по сомнительным долгам
	Отложенные налоговые обязательства
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
	Расчеты по налогам и сборам
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
	Расчеты с персоналом по оплате труда
	Расчеты с подотчетными лицами
	Расчеты с персоналом по прочим операциям
	Расчеты с учредителями
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	Внутрихозяйственные расчеты
	Уставный капитал
	Собственные акции (доли в уставном капитале)
	Резервный капитал
	Добавочный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
	Целевое финансирование
	Доходы и расходы по текущей деятельности
	Прочие доходы и расходы
	Недостатки и потери от порчи имущества
	Резервы предстоящих платежей
	Расходы будущих периодов
	Доходы будущих периодов
	Прибытки и убытки

Методические указания: группировку счетов по экономическому содержанию следует произвести в соответствии с порядком возрастания их кодов. Принадлежность синтетических счетов к конкретной классификационной группе отмечается знаком “+”.

Классификация счетов по назначению и структуре

Задание 7.2.

На основании перечня счетов, приведенного в таблице 7.1. произвести группировку счетов бухгалтерского учета по назначению и структуре в соответствии с формой таблицы 7.3.

Методические указания: группировку счетов по назначению и структуре следует произвести в соответствии с порядком возрастания их кодов. Принадлежность синтетических счетов к конкретной классификационной группе (графы 3-13), а также их структура (графы 14-16) отмечается знаком “+”.

Таблица 7.2 Классификация счетов по экономическому содержанию

Наименование счета	Код счета	Счета для учета имущества (хозяйственных средств)	Счета для учета капитала и обязательств (источников хозяйственных средств)	Счета для учета хозяйственных процессов и их результатов
Счета долгосрочных активов	Счета краткосрочных активов	Счета собственного капитала (источников собственных средст)	Счета источников привлеченных (заемных средств) долгосрочных и краткосрочных обязательств	Счета процесса заготовления (снабжения)	Счета процесса производства	Счета доходов и расходов
Счета производственных запасов	Счета готовой продукции и товаров	Счета денежных средств и краткосрочных финансовых вложений	Счета расчетов

Таблица 7.3 Классификация счетов по назначению и структуре

Название счета

Код счета

По назначению

По структуре

Основные счета

Регулирующие счета

Операционные счета

Инвентарные

Денежные

Фондовые (для учета капитала)

Расчетные

Дополнительные

Контрарные

Распределительные

Калькуляционные

Сопоставляющие

Активные

Пассивные

Активно-пассивные

Контрактивные

Контрпассивные

Собирательно-распределительные

Отчетно-распределительные

Дата добавления: 2014-12-17