Структура активного и пассивного счета

При одинаковом строении счетов назначение сторон (Дебет и Кредит) в активных и пассивных счетах различно.

Активные счета Предназначены для учета наличия и движения хозяйственных средств, т.е. отдельных видов имущества организации из актива баланса Шифр активного счета		Пассивные счета Предназначены для учета наличия и движения отдельных видов источников хозяйственных средств из пассива баланса Шифр пассивного счета
Д	К		Д	К
Сн - остаток хозяйственных средств на начало отчетного периода				Сн – остаток источника хозяйственных средств на начало отчетного периода
Хозяйственные операции, вызывающие увеличение (поступление) учитываемого объекта (+) в отчетном периоде	Хозяйственные операции, вызывающие уменьшение (списание, выбытие) учитываемого объекта (—) в отчетном периоде		Хозяйственные операции, вызывающие уменьшение (-) учитываемого источника хозяйственных средств в отчетном периоде	Хозяйственные операции, вызывающие увеличение (+) учитываемого источника хозяйственных средств в отчетном периоде
Од_(оборот по дебету) – сумма записей текущих операций по дебету за отчетный период (всего поступило)	Ок (оборот по кредиту) – сумма записей текущих операций по кредиту за отчетный период (всего списано)		Од (оборот по дебету) – сумма записей текущих операций по дебету за отчетный период (прирост источника)	Ок (оборот по кредиту) – сумма записей текущий операций по кредиту за отчетный период (сокращение источника)
Ск =Сн +Од –Окостаток хозяйственных средств на конец отчетного периода				Ск =Сн +Ок Од(остаток источника хозяйственных средств на конец отчетного периода)

Остаток по счету на конец пери­ода называется исходящим (конечным) сальдо.

Для того чтобы определить вид счета необходимо понять ЧТО? учитывается на счете; далее найти ГДЕ отражается данный объект в активе или в пассиве баланса:

· если объект учета отражен в активе баланса, то счет активный и имеет дебетовое начальное сальдо;

· если объект учета отражен в пассиве баланса, то счет пассивный и имеет кредитовое начальное сальдо.

Счета, предназначенные для отражения наличия и движения хозяйственных средств из актива баланса, принято называть активными счетами. Активные счета открываются на основании статей актива баланса.

Увеличение в активном счете отражается по дебету, уменьшение – по кредиту.

Например, счет 01 «Основные средства» предназначен для учета объектов основных средств, которые отражаются в активе баланса. Поэтому счет активный и начальное сальдо по дебету.

Или счет 50 «Касса» предназначен для учета наличных денежных средств, которые отражаются в активе баланса. Поэтому счет активный и начальное сальдо по дебету.

Счета, предназначенные для отражения наличия и движе­ния источников формирования хозяйственных средств из пассива баланса, принято называть пассивными счетами. Остатки в пассивных счетах записываются по кредиту счета.

Пассивные счета открываются в текущем учете на основа­нии статей пассива баланса.

Увеличение в пассивном счете отражается по кредиту, уменьшение – по дебету.

Например, счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для учета величины амортизационного фонда, который служит собственным источником для приобретения новых объектов основных средств; источники отражаются в пассиве баланса. Поэтому счет пассивный и начальное сальдо по кредиту.

Или счет «Ус­тавный капитал» предназначен для учета величины уставного капитала, который служит собственным источником финансирования деятельности организации; источники отражаются в пассиве баланса. Поэтому счет пассивный и начальное сальдо по кредиту.

Сальдо обязательно исчисляется по каждому счету по со­стоянию на первое число каждого месяца. В случае равенства конечного остатка нулю счет считается зак­рытым.

Закрытие счета может быть связано:

· с перенесением сальдо на другой счет в силу необходимости исчисления по каждому отчетному периоду финансового ре­зультата от осуществления отдельных видов деятельности. Так, счет 90 «Продажи» должен быть закрыт ежемесячно счетом 99 «Прибыли и убытки» при наличии операций по их продаже;

· с природой учитываемого объекта. Например, фирма осу­ществляет расходы, связанные с оплатой работ по сертификации и лицензированию туристской деятельности. Произведенные в отчетном месяце расходы на ука­занные цели не могут быть отнесены ею в себестоимость конкретных видов турпродуктов. По­этому в учете подобные расходы предварительно отражаются по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов». Затем равными суммами по каждому отчетному периоду будут списываться на текущие расходы.

· с действующими нормативными актами по учету отдельных расходов, прежде всего расходов по управлению и обслужива­нию производства. К примеру, счета 25 «Общепроизводствен­ные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» ежемесяч­но подлежат закрытию путем их распределения и списания на объекты калькуляции. Ежемесячному закрытию полностью или частично подлежит счет 44 «Расходы на продажу».

Итак, на любом счете конечный остаток является производ­ной величиной от его начального сальдо, скорректированной на соответствующую сумму в сторону увеличения и уменьшения. Следовательно, начальное сальдо (Сн), дебетовый оборот (Од), кредитовый оборот (Ок) и конечное сальдо (Ск) в активном сче­те будут представлены формулой:

Ск =Сн +Од Ок, а в пассивном счете: Ск =Сн +Ок Од

Дата добавления: 2014-11-29