Доходы бюджета и налогообложение

Источниками дохода бюджета являются: налоги как основной источник; поступления по социальному страхованию с целевыми расходами (единый соци-альный налог); доход государственных предприятий; доходы (“сеньораж”) от эмиссии денег; от финансовых операций государства; для регионов финансовая помощь и бюджетных ссуд федерального бюджета; штрафы, конфискации, компенсации вреда и иные суммы принудительного изъятия; доходы от платных услуг государственных и муниципальных учреждений; внутренние и внешние займы и др.

Налоги – это нормативная форма обложения доходов (имущества) юриди-ческих и физических лиц, а также стоимости товаров и услуг. Это – обязатель-ные и срочные платежи государству.

Ставка налога – это процентный показатель доли дохода или денежной стоимости другого объекта налогообложения (например, имущества), которые должны быть переданы субъектами экономики в виде налога государству.

Функции налогообложения:

- обеспечение доходов бюджета (фискальная);

- распределительная для перераспределения и снижения дифференциации доходов;

- регулирующая циклические процессы в экономике для снижения уровней безработицы и инфляции;

- стимулирующая (или ограничивающая; сдерживающая) предпринимательство;

- обеспечивающая создание социальной и производственной инфраструктуры;

- контролирующая.

Налоги делятся по уровням утверждения ставок: федеральные; региональные: республики, края, области, округа и местные: город, административный район, группа сёл, посёлков. Налог данного уровня может полностью поступать в соответствующий бюджет. К примеру, 100% федеральных налогов на добавленную стоимость и таможенных платежей идёт в федеральный бюджет. А может распределяться по решению высшего уровня во все бюджеты (так, в 2008 г. налог на прибыль предприятий по общей ставке 24% делился по 7,5% в федерацию, 14,5% в региональный и 2% в местные бюджеты. В Хабаровском крае краевая доля 14,5% разделена на 2/3 – в краевой бюджет и 1/3 – в местные.

По способу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямыми налогами облагаются доходы, имущество и деятельность граждан, организаций и предприятий.

Косвенные налоги взимаются со стоимости товаров и услуг. Уплачивают эти налоги производители, которые обычно включают их величину в стоимость товара и перекладывают их тяжесть на покупателей.

Важнейшие налоги

НДС – изъятие части прироста стоимости, вновь созданной в процессе данного производства. Налогом облагается разница в цене продаваемого товара и купленного сырья или полуфабрикатов. Сейчас в России ставка НДС равна 18%, в США – 11%, в Англии –15%.

Акциз – косвенный налог, часто на товары иррационального потребления (алкоголь, сигареты) и предметы роскоши. Определяется не по ставке, а в конкретной денежной сумме на единицу товара.

Налог на прибыль предприятий взимается в России по заниженной ставке – 20%, тогда как в США – 34%, Швеции – 52, Германии – 56%.

По данному налогу часто применяют полное или частичное освобождение от уплаты. Так, может льготироваться прибыль, направленная на расширение (новое строительство) или техническое перевооружение производства. Сущест-венные льготы имеет сельское хозяйство, другие отрасли и виды деятельности.

Подоходный налог (налог на доходы физических лиц)взимается со всех доходов домохозяйства: заработная плата, дивиденд, проценты по вкладам, доход от предпринимательской деятельности, от продажи имущества, выигры-шей в лотерею, премий, наследства и т.д.

Ставки этого налога в разных странах колеблются от 12 до 60% к сумме дохода.

Пропорциональная налоговая система предполагает одинаковую ставку налога при любой величине дохода.

Прогрессивная система предусматривает рост ставки налога по мере увеличения дохода. Данная система предназначена для снижения различий в материальном положении граждан, повышения уровня социальной справед-ливости. Прогрессивное обложение доходов применяется во всём мире (минимальная ставка в США – 15%, а максимальная – 28%, в Англии – 35%, Франции – 42%, Германии – до 50%), – кроме Российской Федерации. У нас установлена единая ставка 13% как для бедных, так и для олигархов, имеющих доходы в сотни миллионов долларов в год.

Регрессивная шкала – чем больше доход, тем меньше ставка налога. Так, в 2008 г. ставки единого социального налога тем ниже, чем выше зарплата на одно физическое лицо: 280 тыс. руб. в год ставка 26 %, на сумму превышающую 280 тыс. руб. – 10 %, а свыше 600 тыс. руб. только 2 %.

Паушальный налог взимается в неизменной сумме, независимо от размера дохода.

Кроме этих, применяются налоги и сборы: на доходы банков, от страховой деятельности, на воспроизводство минерально-сырьевых ресурсов, гербовые, лицензионные и регистрационные, госпошлина на наследство, земельный, лесной, на вменённый (совокупный) доход, за право торговли, за воду, на содержание милиции, на дороги и т.д.

Фактическое исполнение утверждённого Федерального бюджета РФ в 2006 г. составило по доходам 101,8% и 23,4% к ВВП, (6,3 трлн руб.) по расходам 96,7% и 16,0% к ВВП. При этом объём средств стабилизационного фонда составил 2,3 трлн руб. или 8,8% ВВП. На 1 января 2008 г. этот фонд, переименованный в Резервный фонд, составлял 3,1 трлн руб.; на 1 февраля 2009 г. – 4,9 трлн руб. и за год в период кризиса сократился до 1,8 трлн руб. Кроме того, фонд национального благосостояния имел следующую динамику: начало 2008 г. – 0,8 трлн руб., 2009 г. – 3,0 трлн руб. и 2010 г. – 2,8 трлн руб.

Дата добавления: 2014-11-29