Налог на доходы физических лиц

Отчетность по персонифицированному учету

Отчетность по страховым взносам в ПФР и ФСС

До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом надо представить отчет по форме 4-ФСС в территориальный орган Фонда социального страхования.
Помимо этого до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом надо представить отчеты в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования (РСВ-1).

В 2011 году плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, представляют расчеты по страховым пенсионным взносам по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью.

С 1 января 2011 года отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.

Индивидуальные предприниматели являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) по двум основаниям (ст. 207 НК РФ):

1) со своих доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности;

2) как лица, производящие выплаты наемным работникам.

Перечень доходов, облагаемых налогом, установлен ст.208 НК.

Доходы, освобождаемые от налогообложения, указаны в ст.217 НК.

Каждый вид доходов облагается соответствующей налоговой ставкой (ст.224 НК). Основная налоговая ставка равна 13%.

Чтобы рассчитать налог, подлежащий уплате в бюджет, нужно определить налоговую базу. Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по НДФЛ в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом от 13.08.2002 Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430.

Налоговая база представляет собой разницу между суммами полученного дохода и налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК. Это могут быть стандартные (ст.218 НК), социальные (ст.219 НК), имущественные (ст.220 НК) и профессиональные (ст.221 НК) налоговые вычеты.

Налоговые вычеты применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК).

Сумма налога рассчитывается самостоятельно и уплачивается один раз в год – не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом). Предприниматель обязан по итогам календарного года представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию (форма 3 - НДФЛ), в которой отражаются доходы, полученные от предпринимательской деятельности и доходы, которые обязан декларировать как физическое лицо – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.229 НК).

Индивидуальным предпринимателем на основании налоговых уведомлений уплачиваются авансовые платежи по налогу. Данные платежи учитываются при уплате налога. Сроки уплаты и размеры (для годовой суммы) авансовых платежей установлены статьей 227 НК.

Дата добавления: 2014-11-29