Для отдельных видов деятельности

Представление отчетности

Выбор метода налогообложения

Методы налогообложения при УСН:

- от «дохода»;

- «доходы минус расходы».

При выборе метода налогообложения «доходы» база обложения налогом складывается из всех сумм поступления на расчетный счет и в кассу.

Это так называемый «кассовый метод» учета доходов. При этом не важно, из каких источников пришло поступление. Единый налог в 6% от общей суммы поступлений на счет налогоплательщик обязан заплатить в бюджет.

Если выбирается «доходы минус расходы» то единый налог будет 15% от разности между доходами и расходами. Следует учесть, что в графу «расходы» попадают не все расходы по бизнесу, а только те, перечень которых перечислен в НК РФ, статье 346.16. Кроме того, при применении УСН нет такого понятия, как убыток.. при убытке, как и в случае, когда разность между доходами, исчисленными кассовым методом, и расходами в соответствии с требованиям НК получится меньше, чем 1% от суммы годового дохода, то заплатить в бюджет придется минимальный налог по УСН по ставке 1% от дохода.

Налоговая декларация по УСН годовая и должна быть представлена в местную инспекцию организациями по 31 марта, ИП – по 30 апреля следующего за отчетным года.

По итогам каждого квартала налогоплательщики обязаны уплачивать авансовый платеж по УСН без подачи расчета в налоговую инспекцию. При ставке 15%, если возникает необходимость уплаты минимального налога, авансовые платежи по единому налогу налоговики не разрешают зачитывать в счет уплаты минимального налога. Уплаченные суммы единого налога по письменному заявлению налогоплательщика могут быть зачтены в счет авансовых платежей следующего года или возвращены на расчетный счет плательщика.

Не следует забывать, что при УСН с организаций и ИП, применяющих наемный труд, не снимаетсяобязанность налогового агента по НДФЛ.

Из начисленной заработной платы работников при каждой выплате должны удерживаться и перечисляться в бюджет 13% НДФЛ, а при распределении прибыли среди участников обществ (ООО, ЗАО,ОАО) – 9% от суммы полученных участников общества дивидендов.

8.7Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

В настоящее время действие ЕНВД на территории Российской Федерации регулируется следующими нормативными актами:

1) главой 26 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ (в ред. Федерального закона № 191-ФЗ);

2) Федеральным законом от 31.12.02 № 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы и некоторых других категорий граждан";

3) <письмом> ФСС России от 15.01.03 № 02-18/05-195 "О Федеральном законе от 31.12.2002 г.№ 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан";

4) Методическими рекомендациями по применению главы 26 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" ПК РФ, утвержденными приказом МНС России от 10.12.02 № БГ-3-22/706;

5) приказом МНС Росси от 19.12.02 № БГ-3-09/722"Об утверждении форм документов и порядка постановки на учет налогоплательщиков единого налога на вмененный доход в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности";

6) приказом МНС России от 12.11.02 № БГ-3-22/648 "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядка ее заполнения".

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается главой 26 НК РФ и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации, которыми непосредственно определяются:

1) порядок введения единого налога на территории соответствующего субъекта Российской Федерации;

2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного НК РФ;

3) значения корректирующего коэффициента базовой доходности – К2.

Согласно основному законодательному акту, регламентирующему применение ЕНВД - главе 26³ НК РФ, переход к уплате единого налога на вмененный доход осуществляется индивидуальными предпринимателями в обязательном порядке при введении на территории субъекта РФ системы налогообложения в виде ЕНВД; осуществлении индивидуальным предпринимателем видов деятельности, на которые распространяется действие ЕНВД. Индивидуальные предприниматели, не состоящие на учете в налоговых органах того субъекта Российской Федерации, в котором они осуществляют виды предпринимательской деятельности, переведенные на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, установленного в этом субъекте Российской Федерации.

Согласно главе 26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается в отношении следующих видов деятельности:

- оказания бытовых услуг;

- оказания ветеринарных услуг;

-- оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

- розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в т. ч. не имеющие стационарной торговой площади;

- оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;

- оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.

При применении ЕНВД индивидуальный предприниматель уплачивает единый налог, который заменяет:

- налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

- налог на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

- налог с продаж (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

- налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

- единый социальный налог (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

При этом индивидуальные предприниматели, переведенные на ЕНВД, осуществляют уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 14% с суммы доходов, полученных от Предпринимательской деятельности, и доходов, выплачиваемых наемным работникам. Перечисление взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется двумя платежами с градацией на страховую и накопительную части.

Процентные ставки по указанным платежам устанавливаются Федеральным законом от 15.12.01 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности. Аналогично предприниматели, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. В соответствии с подп. 12 п. 3 ст. 346 НК РФ индивидуальные предприниматели, осуществляющие несколько видов деятельности, один из которых переведен на ЕНВД, не имеют право по остальным видам деятельности (или по одному из остальных видов деятельности) переходить на применение УСН, т. е. система ЕНВД может быть совмещена только с общим режимом налогообложения.

Дата добавления: 2014-11-29