Хеджирование. Компания обязана списывать финансовое обязательство с баланса, когда в договоре указано, что оно исполнено

Компания обязана списывать финансовое обязательство с баланса, когда в договоре указано, что оно исполнено, аннулировано или срок его действия истек. При осуществлении между заемщиком и кредитором обмена долговыми инструментами с существенно различающимися условиями признается погашение первоначального финансового обязательства и признание нового. Разность между балансовой стоимостью финансового обязательства, погашенного или переданного другой стороне, и выплачиваемым встречным предоставлением, включая любые переданные неденежные активы или принятые обязательства, следует относить на счет прибыли и убытков.

Если компания не передает и не сохраняет за собой значительную часть всех рисков и выгод, связанных с владением финансовым активом, она обязана определить, сохранила ли она контроль над этим финансовым активом. Если контроль не сохранен, то компания обязана прекратить признание переданного финансового актива и признать отдельно в качестве активов и обязательств любые права и обязательства, возникшие или сохраненные при передаче. При сохранении компанией контроля она обязана признавать переданный финансовый актив в той степени, в которой она продолжает в нем участвовать. Степень продолжающегося участия организации в переданном активе определяется риском изменений стоимости актива.

При сохранении компанией значительной части всех рисков и выгод, связанных с владением финансовым активом, она обязана и дальше признавать этот финансовый актив.

Передавая финансовый актив, компания обязана оценивать степень, в которой за ней сохраняются риски и выгоды, связанные с владением этим финансовым активом. Если передаче подлежит значительная часть всех рисков и выгод, связанных с владением финансовых активов, компания обязана прекратить признание этого актива и отдельно признать в качестве активов и обязательств любые права и обязательства, возникшие или сохраненные при передаче.

Компания не должна допускать существенных задержек с перечислением любых денежных потоков, получаемых ею от лица конечных получателей, а также не вправе реинвестировать эти денежные потоки, за исключением инвестиций в денежных средствах или их эквивалентах в течение короткого расчетного периода с даты получения до даты требуемого перечисления конечным получателям (процентный доход подлежит передаче конечным получателям).

Компания не вправе продавать первоначальный актив или закладывать его для других целей, гарантийного обеспечения своего обязательства по выплате денежных потоков конечным получателям.

Компания не имеет обязательства по выплате денежных средств конечным получателям, если только она не получила эквивалентные суммы от первоначального актива. Осуществляемые организацией краткосрочные авансовые платежи с правом полного возмещения суммы заемных средств плюс начисленные по рыночным ставкам проценты не являются нарушением этого условия.

Хеджирование финансовых инструментов предполагает использование производных и непроизводных финансовых инструментов в целях частичной или полной компенсации изменения справедливой стоимости или денежных потоков хеджированных статей финансовых инструментов. МСБУ 39 рассматривает три вида отношений хеджирования:

Дата добавления: 2014-12-25